如何正确编制支付个人工费的会计分录？

支付个人工费的会计处理涉及应付职工薪酬的核算、代扣代缴税费及社保款项的分配，需要根据薪酬性质分阶段记录。实务中，这一过程包含薪酬计提、发放结算和款项上缴三个环节，每个环节对应的会计科目和分录逻辑均有明确规范。以下从核心流程、科目设置和实务要点三个维度展开说明。

在薪酬计提阶段，企业需根据员工岗位性质将薪酬归集到对应的成本或费用科目。例如：

• 借：生产成本（生产工人工资）
• 借：制造费用（车间管理人员工资）
• 借：管理费用（行政人员工资）
• 贷：应付职工薪酬—工资此阶段需同步计提企业承担的社保及福利费用。例如，社保企业承担部分需计入应付职工薪酬—社保，而职工福利费通常按工资总额的14%计提，计入应付职工薪酬—福利费。

发放阶段的分录需区分实发金额与代扣款项。典型分录为：

• 借：应付职工薪酬—工资（全额应付金额）
• 贷：银行存款（实发金额）
• 贷：应交税费—应交个人所得税（代扣个税）
• 贷：其他应付款—社保（代扣个人社保部分）此处需注意，其他应付款科目用于归集代扣代缴的社保公积金，而企业自身承担的社保部分已在计提阶段通过应付职工薪酬—社保核算，实际缴纳时需合并处理。

在款项上缴环节，需分别处理社保与个税：

1. 社保缴纳：
   • 借：其他应付款—社保（个人承担部分）
   • 借：应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
   • 贷：银行存款（总额）
2. 个税缴纳：
   • 借：应交税费—应交个人所得税
   • 贷：银行存款

实务操作中需特别注意税务合规性。例如，代扣个税需在发放时同步确认负债，而职工福利费的发放若涉及实物需按公允价值确认收入并缴纳增值税。此外，跨期支付工资需通过预计负债科目过渡，避免期间费用错配。对于不同行业，需根据工资结构差异调整科目归属，如建筑行业可能使用工程施工—工资，服务业则更多计入销售费用。