如何处理积压品涉及的会计分录与税务风险？

企业处理积压品时，需根据业务性质选择对应的会计处理方式，同时需关注税务合规性。积压品可能通过销售、盘亏、报废或捐赠等方式处置，不同场景下的账务处理逻辑差异显著。例如，正常销售需确认收入并结转成本，而低价出售或关联交易可能触发税务稽查风险，需结合增值税和企业所得税法规审慎操作。以下从会计处理流程与税务合规两个维度展开分析。

正常销售积压品的账务处理需遵循收入确认原则。当所有权及风险转移时，需确认收入并计提销项税。例如，某企业以市场价格出售积压库存商品，会计分录为：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此流程适用于未发生折价的常规销售。

若积压品以低于账面价值出售，需区分折价原因。若属于合理商业目的（如产品过时），会计处理与正常销售一致，但需留存价格公允性证明。税务层面，若价格明显偏低且无正当理由，税务机关可依据《增值税暂行条例》第七条核定销售额，并调整企业所得税应纳税额。此时建议设置递延资产科目分摊损失：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
后续按主管税务机关核定期限分摊至成本科目。

积压品盘亏或报废需通过待处理财产损溢科目过渡。例如因管理不善导致存货霉变：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
经审批后，非正常损失转入营业外支出：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
正常损耗（如自然蒸发）则计入管理费用。

特殊处置方式如捐赠或捆绑销售需注意开票规则。捐赠需按公允价值确认视同销售收入，会计分录为：
借：营业外支出
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
捆绑销售需在同一发票分别注明主品与赠品金额，否则赠品部分需单独计税。

税务合规要点可归纳为三方面：一是价格公允性证明，避免被认定为转移利润；二是损失证据链完整，包括内部审批记录与外部鉴定报告；三是关联交易披露，防止虚开发票风险。企业应定期评估积压品处置策略，结合《企业会计准则第1号——存货》与税收法规优化账务处理流程。