基层工会常用会计分录如何正确处理？

基层工会的会计核算需严格遵循《工会会计制度》要求，其核心围绕工会经费的计提、划拨、使用及特殊业务处理展开。工会经费的2%计提比例是业务起点，成立工会组织后需拆分0.8%管理费用和1.2%工会专项账户，未成立则全额上缴。以下从实务操作角度梳理关键环节的分录逻辑。

工会经费处理流程分为三阶段：

1. 计提环节：按应付职工薪酬总额的2%计提借：管理费用——工会经费
   贷：应付职工薪酬——工会经费（0.8%）
   其他应付款——工会（1.2%）
2. 上缴环节：成立工会需分拆划转借：应付职工薪酬——工会经费（0.8%）
   其他应付款——工会（1.2%）
   贷：银行存款
3. 返还管理：收到上级返还经费时借：银行存款
   贷：拨缴经费收入

收入类核算需区分五类来源：

• 会费收入：会员缴纳工资的5‰借：库存现金/银行存款
  贷：会费收入
• 拨缴经费收入：单位划转的60%部分借：银行存款
  贷：拨缴经费收入
• 上级补助收入：包含送温暖、培训专项等借：银行存款
  贷：上级补助收入
• 行政补助收入：单位拨付的活动经费借：银行存款
  贷：行政补助收入
• 利息收入：银行账户孳息借：银行存款
  贷：其他收入

支出管理需匹配八大科目：

1. 职工活动支出：文体活动、教育宣传等借：职工活动支出——文体活动费
   贷：银行存款
2. 维权支出：劳动保护、法律援助等借：维权支出——劳动保护费
   贷：银行存款
3. 业务支出：会议费、培训费、专项审计等借：业务支出——会议费
   贷：银行存款
4. 资本性支出：500元以上设备购置借：资本性支出——办公设备购置
   贷：银行存款
   同时需补录资产：借：固定资产
   贷：固定基金

特殊事项处理需注意：

• 固定资产处置需同步核销基金借：固定基金
  贷：固定资产
• 往来款项需单独科目核算垫付差旅费时：借：其他应收款——个人
  贷：库存现金
• 税前扣除需凭《工会经费收入专用收据》，超工资总额2%部分不得抵扣

实务中需注意科目对应关系，如收到财政补助应贷记政府补助收入，开展送温暖活动支出记入维权支出——送温暖费。建议按月核对银行存款与拨缴经费收入科目，确保经费划转金额与计提基数匹配。对于跨年业务，需通过应收上级经费科目挂账处理未到账款项。