退回款项后重新汇出应如何编制会计分录？

企业在处理转账错误导致款项退回又需重新汇出的业务时，需通过两个关联的会计处理环节完成账务记载。这种业务实质上是应付账款的暂时性变动与资金流动的调整，核心在于准确反映资金流向与往来科目余额的对应关系。根据业务场景差异，存在两种主流的处理方法，均需严格遵循借贷记账法的基本原理。

对于原路冲销法，适用于要求完整反映资金退回全过程的核算需求。具体操作流程为：

1. 首次转账付款时：借：应付账款
   贷：银行存款
   若涉及转账手续费，需同步确认财务费用科目；
2. 收到银行退回款项时：借：银行存款
   贷：应付账款
   此操作通过红字冲销法消除原分录影响；
3. 重新汇出正确款项时：借：应付账款
   贷：银行存款
   手续费如再次产生需二次确认费用科目。

分步处理法则更强调流程的连贯性，主要适用于无需追溯原交易细节的场景。操作要点包括：

• 通过其他应付款科目建立过渡：借：其他应付款
  贷：银行存款（首次付款）
• 退回时转换科目归属：借：银行存款
  贷：其他应付款
• 重新支付时完成资金流转：借：应付账款
  贷：银行存款。

特殊业务场景需注意三个要点：第一，银行手续费作为期间费用不可退回，首次转账即需全额确认；第二，跨年度业务需通过以前年度损益调整科目处理；第三，涉及增值税专用发票时，需同步调整进项税额科目。核查环节要重点比对银行回单的交易流水号与业务日期，确保三流一致。

实务操作中建议优先采用原路冲销法，既能完整反映资金动向，又便于审计追踪。无论采用何种方法，都需在记账凭证摘要栏注明"错误转账退回重汇"等标识，并完整保存银行退汇通知书、更正后的汇款单等原始凭证。对于频繁出现转账错误的企业，应考虑建立付款信息三级复核机制，从源头上降低账务调整频率。