债务人不同情形下的会计处理应如何操作？

企业在处理债务人相关的经济业务时，需根据具体情形选择对应的会计处理方式。这些情形包括应付账款无法支付、债务重组、债务转为资本等多种场景，不同操作直接影响财务报表的列报和税务处理。核心处理原则需围绕会计准则对负债终止确认的要求，同时兼顾企业所得税和增值税的合规性要求，以下将分场景详细解析。

当债务人因债权人原因确实无法支付应付账款时，按照《企业会计准则》需终止确认负债。此时应将应付账款账面价值转入营业外收入科目，体现为企业的非经常性收益。例如原应付账款100万元因债权人注销无法支付，会计处理为：
借：应付账款 1,000,000
贷：营业外收入 1,000,000
这种处理源于利得的定义——与非日常活动相关的经济资源流入。需注意的是，该收入需计入企业所得税应纳税所得额，但不涉及增值税缴纳。

若债务重组中债务人以非现金资产清偿债务，需区分资产类型。以固定资产为例，需通过固定资产清理科目核算资产处置损益，重组债务账面价值与资产公允价值的差额计入其他收益—债务重组收益。例如以公允价值80万元的设备抵偿100万元债务：
借：应付账款 1,000,000
贷：固定资产清理 800,000
   其他收益—债务重组收益 200,000
此处合并处理资产处置与债务重组收益，避免拆分不同资产损益。若涉及金融资产清偿，差额则计入投资收益，持有期间的其他综合收益需同步转出。

债务转为资本的处理需同时调整所有者权益。债务人按股份公允价值确认股本和资本公积，债务账面价值高于股份公允价值部分计入营业外收入—债务重组利得。例如将120万元债务转为公允价值100万元的股权：
借：应付账款 1,200,000
贷：股本 800,000
   资本公积—股本溢价 200,000
   营业外收入—债务重组利得 200,000
该操作实质是通过权益工具替代原有负债，需确保股权公允价值计量准确。

涉及修改债务条件的重组（如延长还款期、减免本金），需按新条款的公允价值确认新债务。原债务账面价值与新债务公允价值的差额计入营业外收入，若存在或有应付金额还需确认预计负债。例如将200万元债务展期并减免至150万元：
借：应付账款 2,000,000
贷：应付账款—债务重组 1,500,000
   营业外收入—债务重组利得 500,000
此类处理需关注未来现金流现值计算，确保重组后负债公允反映。

税务处理层面需特别注意：所有债务重组收益（包括营业外收入和其他收益）均需纳入企业所得税应税收入。但除特殊情形（如已开票的预收款豁免）外，通常不产生增值税纳税义务。实务操作中需留存债务重组协议、债权人豁免声明等文件，作为税务申报的支撑材料。