税金全免的会计处理需区分哪些情形？如何编制分录？

当企业享受税金全免政策时，会计处理需要根据税种性质、免税时点及会计准则要求进行区分。这类减免通常涉及增值税及其附加税费的处理，核心在于正确确认纳税义务与收入归属。实务中需注意正常纳税义务的初始确认与后续减免的转出两个环节，同时涉及应交税费和营业外收入等科目的运用。

对于增值税全免情形，需按三步骤处理：

1. 销售发生时按常规确认收入与销项税借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2. 确认免税资格后转出应纳税额借：应交税费-应交增值税（减免税款）
   贷：营业外收入-减免税额
3. 同步处理附加税费的减免借：应交税费-城市维护建设税/教育费附加
   贷：营业外收入-减免税额

若属于直接免征增值税的特殊情形（如农产品销售），可不计提销项税额。此时会计分录简化为：借：银行存款
贷：主营业务收入
这种方式实质将税收优惠直接体现为收入增加，但需注意该处理需以税法明确允许不计提销项税为前提。

企业所得税全免的处理则更为特殊。企业需先按利润总额计提所得税费用：借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
待税务机关核准减免后转出：借：应交税费-应交所得税
贷：资本公积-其他资本公积
这种处理将减免视为政府补助，但需注意根据《企业会计准则第16号》，更规范的路径是通过递延收益科目核算。

在会计计量时需重点关注：

• 确认时点应以税务机关正式批文或公告为准
• 计量基础按实际减免税额计算
• 科目对应需区分流转税与所得税差异
• 报表影响需在利润表单独列示税收优惠收益

需要特别说明的是，对于混合经营企业（部分业务免税），需采用销售额比例法分摊进项税额转出金额。例如某企业70%收入免税，则应将采购进项税额的70%转出：借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
这种处理确保免税项目对应的进项税额不得抵扣，符合增值税链条完整性原则。实务中企业还需建立完善的免税项目核算台账，确保税务稽查时能提供完整证据链。