2015年核心会计分录有哪些关键要点？

2015年会计处理体系延续了权责发生制的核心原则，在流动资产核算、固定资产管理及跨期费用调整等领域形成标准化分录模板。随着新准则的推进，交易性金融资产和使用权资产等新型科目开始广泛应用，而增值税进项税额转出、融资费用分摊等特殊业务场景的处理更加精细化。以下从关键业务场景解析典型分录操作。

一、流动资产基础核算

货币资金处理遵循收支两条线原则。股东投入股款时：
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积（溢价部分）
收取主营业务收入时需分离增值税：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）

备用金管理采用过渡科目核算。拨付备用金时：
借：其他应收款
贷：库存现金
员工报销时根据实际支出冲减：
借：管理费用/销售费用
贷：其他应收款**

二、固定资产全周期处理

需安装设备通过在建工程归集成本。支付设备款及安装费：
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
完工后转入固定资产：
借：固定资产
贷：在建工程**

折旧计提区分使用部门：

• 生产车间：
  借：制造费用
  贷：累计折旧
• 管理部门：
  借：管理费用
  贷：累计折旧**

资产处置需分步结转净值。出售原值86,000元房屋（已提折旧57,300元）：

1. 转入清理：
   借：固定资产清理28,700
   累计折旧57,300
   贷：固定资产86,000
2. 计提营业税：
   借：固定资产清理1,000
   贷：应交税费—应交营业税1,000
3. 结转损益：
   借：营业外支出9,700
   贷：固定资产清理9,700**

三、应收款项减值处理

备抵法核算坏账需动态调整准备金。首次计提时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生实际坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款**

跨年度调整需修正历史数据。补提少计提的坏账准备：
借：以前年度损益调整
贷：坏账准备
结转留存收益：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整**

四、特殊业务场景调整

商业汇票贴现产生财务费用：
借：银行存款（实收金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）**

增值税进项转出适用于非正常损失。原材料盘亏2,000元（进项税额340元）：
借：待处理财产损溢2,340
贷：原材料2,000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）340**

五、科目体系重大变更

2015年会计准则更新引发科目重构：

• 现金科目更名为库存现金
• 短期投资拆分为交易性金融资产与可供出售金融资产
• 应交税金与其他应交款合并为应交税费
• 取消待摊费用，预付费用直接计入预付账款

新设研发支出科目归集创新投入：
借：研发支出
贷：银行存款/应付职工薪酬
形成无形资产后结转：
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出**

通过建立固定资产卡片与坏账准备台账的联动机制，企业可实现财务数据的动态监控。建议每月核对科目余额表与银行对账单，对账龄超180天的应收款项启动专项清收程序，确保会计信息质量符合实质重于形式原则。