企业赠送物品如何进行会计与税务处理？

企业在经营活动中常涉及赠送物品给客户或员工的情形，这类业务的会计处理需根据赠送对象和资产性质进行区分。从搜索结果可见，外购商品、自产货物、购物卡等不同形式的赠品，其会计分录和税务处理存在显著差异，核心在于是否涉及视同销售和个人所得税代扣代缴义务。

对于外购商品赠送客户的情况，会计处理需分两步操作。首先购入时需确认资产价值与进项税额：借：库存商品
贷：银行存款
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
赠送时则需要按视同销售处理：借：管理费用/销售费用-业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
此处增值税需按市场价计算销项税额，而企业所得税需确认视同销售收入与成本差额。例如价值10万元的礼品购入成本9万元，需在企业所得税汇算时调增1万元收入。

若赠送对象为员工，会计处理则转为职工福利性质：借：应付职工薪酬-福利费
贷：库存商品
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
此时增值税进项税不得抵扣需转出，企业所得税仍需按视同销售处理，但个人所得税需并入工资薪金申报。值得注意的是，购物卡等预付卡的处理存在特殊性：购买时计入预付账款，赠送时根据用途转入业务招待费或职工福利费，且无需视同销售增值税。

税务处理需重点关注以下要点：

1. 增值税视同销售范围包含外购商品赠送客户，但员工福利除外
2. 企业所得税对所有赠送行为均要求视同销售确认收入
3. 个人所得税需区分对象：
   • 员工并入工资薪金
   • 客户按"偶然所得"20%税率代扣
4. 购物卡赠送无需视同销售，但需留存购买发票作为扣除凭证

实务操作中需特别注意三类风险：一是凭证完整性，需保存商品采购发票、赠送审批单等资料；二是税务申报差异，企业所得税年度汇算需填报A105010表调整视同销售数据；三是个税申报义务，未履行代扣责任可能面临0.5-3倍罚款。例如某企业赠送客户价值5万元礼品，除需确认5.65万元（含税）业务招待费外，还应代扣1万元个人所得税。