销售礼品在不同场景下如何确认会计分录？

企业销售过程中发生的礼品赠送业务涉及多重会计处理逻辑，其核心在于区分赠品性质、资金来源和税务处理规则。根据礼品来源可分为外购商品与自产产品，根据用途可分为促销赠品、客户维护礼品等，不同情形下会计分录存在显著差异。以下从实务操作角度梳理关键场景的账务处理方式。

外购礼品用于促销活动的处理需关注增值税进项税额转出。例如企业为推广产品批量采购赠品，根据《企业会计准则》应将相关支出计入销售费用。购入时按实际成本确认库存商品，赠送时需将已抵扣的进项税额转出，具体分录为：
借：销售费用（含商品成本+进项税额转出）
贷：库存商品（实际成本）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。这种处理方式体现了增值税链条完整性原则，避免因无偿赠送导致税收流失。

自产产品作为赠品则触发视同销售义务。例如家电企业将自产电水壶作为促销赠品，需按公允价值确认收入并计提销项税额。此时会计分录分为两步：

1. 确认销售收入与税费：
   借：销售费用
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转销售成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品。这种处理遵循《增值税暂行条例实施细则》第四条关于自产货物无偿赠送视同销售的规定。

客户关系维护类礼品需根据受益部门选择科目。用于市场拓展的礼品计入销售费用——业务招待费，行政管理部门使用的则计入管理费用。例如向重点客户赠送节日礼盒，会计分录为：
借：销售费用/管理费用——业务招待费
贷：银行存款。需特别注意税法对业务招待费税前扣除的双重限额标准（实际发生额60%与营业收入5‰孰低）。

捆绑销售型赠品适用收入分摊原则。当采用"买一赠一"模式时，需将总价款在正品与赠品间合理分配。例如服装店开展"购西装送领带"活动，会计分录需体现收入拆分：
借：银行存款
贷：主营业务收入——西装
贷：主营业务收入——领带
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时分别结转两类商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品——西装
贷：库存商品——领带。这种处理符合《企业会计准则第14号——收入》关于多重履约义务的规定。

特殊税务处理往往伴随会计科目调整。当赠品涉及个人所得税代扣代缴时，企业承担的税款应计入费用科目。例如赠送客户手机需代缴偶然所得税：
借：销售费用（含商品价值+个税）
贷：库存商品
贷：应交税费——应交个人所得税。实务中需注意此类费用的税前扣除合规性，避免因税务处理不当引发稽查风险。