赠送到期食品的会计处理如何区分正常赠送与报废？

企业在处理临期或到期食品时，若选择将其作为赠品送出，需特别注意视同销售原则与资产报废处理的差异。根据《企业会计准则》，正常赠品需确认收入并计提增值税，但过期食品本质上已丧失商品价值，此时会计处理需遵循资产报废流程。两种场景的账务处理存在本质区别，需结合食品状态和企业意图进行专业判断。

针对仍在保质期内但临近过期的食品赠送，会计处理应分为三步：

1. 借：库存商品——临期食品（按成本价）贷：库存商品——正常商品（原成本价）该分录用于区分正常库存与临期商品
2. 赠送时按公允价值确认收入：借：销售费用（含税金额）贷：主营业务收入——赠品（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品——临期食品

若食品已过期需报废，则需执行资产损失流程：

1. 转入待处理资产：借：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：库存商品
2. 审批后确认损失：借：管理费用（管理不善导致）或营业外支出（不可抗力导致）贷：待处理财产损溢

需特别关注税务合规性问题：

• 赠送临期食品需按市场价计算销项税额，避免被认定为偷漏税
• 过期食品若违规赠送，不仅会计处理无效，还可能触发《食品安全法》处罚
• 进项税额转出仅适用于非正常损失，正常报废需保留完整证明材料

实务操作中建议建立三重控制机制：

• 仓储系统设置保质期预警，提前30天启动促销方案
• 财务部门每月核对《临期商品清单》与《报废审批单》
• 税务申报时单独列示赠品销售额，避免与正常销售混同

企业还需注意内部控制风险：

当赠品与报废流程交叉时，需通过《商品状态确认表》明确处理依据。例如某超市将到期前3天的牛奶作为满赠礼品，需由品控部门出具《临期商品可用证明》，仓库据此调整库存分类，财务再按赠品流程入账。这种业财融合的处理方式既能合规节税，又可减少资产损失。```