活动赠送商品的会计处理应如何区分不同场景？

在商业活动中，赠送商品的会计处理需要根据商品来源、赠送性质和税务要求进行差异化处理。根据《增值税暂行条例实施细则》，无偿赠送行为需作视同销售处理，但企业所得税可通过收入分配规避重复计税。实务中主要分为自产商品赠送和外购商品赠送两类场景，其核心差异体现在收入确认和税务处理环节。

对于自产商品赠送，需按公允价值确认收入和销项税额。会计处理分两步完成：

1. 确认视同销售：借：营业外支出/销售费用贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品这种方式要求企业以商品市场价计算增值税，但企业所得税可按收入分配法将总售价在商品与赠品间分摊，避免双重计税。

若属于外购商品赠送，则无需确认收入但需转出进项税额。具体分录为：借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品——赠品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）该方式通过进项税额转出实现增值税链条闭合，特别适用于低值赠品场景。例如商场随货赠送的玻璃杯等物品，其进销项税额可相互抵减，避免额外税负。

特殊促销场景需特别注意：

• 买一赠一需拆分为两个交易处理：主商品按全额确认收入，赠品按成本价计入费用。例如销售1000元商品赠送500元赠品：借：银行存款 1000贷：主营业务收入 1000借：销售费用 500贷：库存商品 500
• 满额赠送需将总销售额按公允价值分配。若客户消费1500元获赠300元商品，应按1200:300拆分确认收入

税务处理需关注三个要点：

1. 增值税：无论自产还是外购，均需按公允价值计算销项税
2. 企业所得税：自产赠品按分摊收入确认，外购赠品按购进成本扣除
3. 个人所得税：单次赠送价值超过100元需代扣代缴，但搜索结果明确说明现行政策暂不要求

企业应建立赠品管理台账，定期核对预计负债科目。对于上市公司，需在会计报表附注中披露赠品政策及其财务影响。实务操作时建议结合促销方案预先测算税负，选择既能满足营销需求又符合税会差异最小化原则的处理方式。