企业支付和收取罚款应如何编制会计分录？

企业在经营过程中涉及罚款的会计处理需要根据具体情形进行区分。无论是支付行政罚款、收取员工罚款，还是处理合同违约金，都需要遵循会计准则和税法规定。营业外支出和其他应收款是处理罚款的核心科目，但具体应用场景中存在重要差异。

当企业支付行政性罚款（如工商处罚或税务滞纳金）时，需通过营业外支出科目核算。这类支出具有强制性和非经营性特征，会计处理遵循：借：营业外支出——罚款
贷：库存现金/银行存款该科目属于费用类账户，期末需将余额结转至本年利润科目。需特别注意的是，此类罚款依据《企业所得税法》不得税前扣除。

对于经营性罚款（如合同违约金或银行滞纳金），会计处理存在两种情形：

1. 若与生产经营直接相关，应计入管理费用或销售费用
2. 若属于非经营性支出，仍使用营业外支出科目例如支付购销合同违约金的会计分录为：
   借：管理费用——违约金
   贷：银行存款

当企业收到外部赔付或员工罚款时，应通过其他应收款或营业外收入处理。例如保险赔付的会计分录为：
借：银行存款
贷：其他应收款——赔款若直接收取员工现金罚款，则需贷记营业外收入科目。

针对员工工资中扣除罚款的特殊情形，会计分录需分步处理：

1. 确认应付工资时：
   借：应付职工薪酬
   贷：营业外收入
2. 期末结转损益：
   借：营业外收入
   贷：本年利润

在税务处理层面，需严格区分可扣除与不可扣除的罚款类型。行政性罚款因其违法属性不得税前扣除，而经营性罚款（如合同违约金）则允许扣除。实务操作中，企业应保存罚款通知书和支付凭证等原始单据，以应对税务核查和审计需求。