押金会计入账分录应如何处理？

在企业经营中，押金作为一种常见的经济行为，其会计处理需严格区分收付双方的角色。其他应付款和其他应收款是核心科目，分别对应收取押金时的负债性质与支付押金时的资产性质。实务中需根据押金是否退还、是否涉及主营业务等因素，进一步调整收入或支出类科目。以下从收付双方视角，结合典型业务场景展开说明。

对于收取押金的一方，资金流动涉及三个阶段：

1. 初始收取押金时，需确认负债：
   借：银行存款/库存现金
   贷：其他应付款——XX单位
   此时押金属于暂收性质，不确认收入。
2. 退还押金时，反向冲销负债：
   借：其他应付款——XX单位
   贷：银行存款/库存现金
3. 押金无法退还时（如对方违约），需根据业务性质判断科目归属：

• 若押金与主营业务直接相关（如租赁物押金），转为其他业务收入并结转成本。例如，未退回的包装物押金：
  借：其他应付款
  贷：其他业务收入
  同时结转包装物成本：
  借：其他业务成本
  贷：周转材料——包装物
• 若为违约金性质，则计入营业外收入：
  借：其他应付款
  贷：营业外收入。

对于支付押金的一方，账务处理同样分三步：

1. 支付押金时，确认资产：
   借：其他应收款——押金
   贷：银行存款/库存现金
2. 收回押金时，资产科目冲销：
   借：银行存款/库存现金
   贷：其他应收款——押金
3. 押金无法收回时（如对方破产），转为损失：
   借：营业外支出
   贷：其他应收款——押金。

需注意的是，增值税处理可能影响收入确认金额。例如，押金转为收入时需按税率换算不含税金额，再计提销项税额。此外，新租赁准则下，押金可能影响租赁资产和负债的初始计量，需单独列为长期应收款并与使用权资产配比。实务中需结合业务实质与会计准则要求，确保分录的准确性和合规性。