企业以自产产品作为员工福利应如何进行账务处理？

当企业将自产产品作为福利发放给员工时，会计处理需兼顾收入确认与税务合规双重原则。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，此类福利属于非货币性福利范畴，需按公允价值计量。该业务涉及应付职工薪酬、主营业务收入及应交税费等核心科目，其处理流程具有明确的规范性和逻辑性。

第一步：计提福利费用
企业需根据员工所属部门将福利价值分摊至成本费用科目。假设某玩具企业为管理部门发放自产玩具（成本600元/套，市场价800元/套），增值税率13%，会计分录为：
借：管理费用——职工福利费 904元
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 904元
此处金额计算为800元（公允价值）＋800×13%（增值税）=904元，完整反映福利的经济实质。对于生产、销售部门员工，借方科目应调整为生产成本或销售费用，确保成本归集精准。

第二步：确认收入并计提税款
实际发放产品时，需视同销售处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 904元
贷：主营业务收入 800元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）104元
此步骤实现收入确认与纳税义务的同步处理，符合《增值税暂行条例实施细则》第四条关于视同销售的规定。需特别注意，即使产品未对外销售，仍需按市场价计算销项税，避免税务风险。

第三步：结转产品成本
按账面价值核减库存：
借：主营业务成本 600元
贷：库存商品 600元
此分录体现配比原则，将产品成本与收入匹配。实务中需确保库存商品计价方法（如先进先出法、加权平均法）的一致性，保证成本核算可比性。

关键注意事项包含三个层面：

• 税务合规性：自产产品发放必须计算增值税销项税额，外购产品则需作进项税额转出
• 科目准确性：避免混淆货币性福利与非货币性福利科目，后者需通过应付职工薪酬——非货币性福利专项核算
• 限额管理：全年福利费支出不得超过工资总额的14%，超额部分需作纳税调整

例如某企业年度工资总额100万元，全年发放自产产品福利15万元（含税），则税前扣除上限为14万元，超支1万元需调增应纳税所得额。此类处理直接影响企业所得税汇算清缴结果，需在备查簿中专项记录。

该账务处理模式充分体现权责发生制与实质重于形式原则，既满足会计准则要求，又实现税务风险防控。财务人员应建立产品福利发放台账，定期核对库存商品出库记录与应付职工薪酬明细账，确保账实相符。对于特殊行业（如食品企业发放临期产品），还需评估存货减值可能性，必要时计提存货跌价准备，完善财务报告的谨慎性表达。