如何正确处理其他应收款相关会计分录？

其他应收款作为企业核算非主营业务债权的核心科目，涉及员工借支、押金、代垫款等多种场景。其会计分录既要遵循资产类科目的核算规则，又要匹配不同业务场景的财务实质。根据会计准则要求，该科目需按债务人明细核算，并在期末分析账龄结构和坏账风险。以下结合实务场景，详解典型分录处理逻辑及操作要点。

在员工借支与垫付款场景中，需明确预借资金与报销结算的勾稽关系。例如员工预借差旅费时，需先挂账其他应收款：借：其他应收款——张三
贷：银行存款
报销时根据实际支出金额冲减债权，差额通过现金或费用科目调整。若实际报销金额小于预借款，需收回现金：借：管理费用——差旅费
借：库存现金
贷：其他应收款——张三
该处理确保资金流与费用归属匹配，避免虚增资产。

押金与保证金的核算需注意资金性质区分。支付押金时：借：其他应收款——押金（某房东）
贷：银行存款
若押金逾期未退转为损失，则需计提坏账：借：信用减值损失
贷：坏账准备
该流程强调预期信用损失模型的应用，区别于传统比例计提法。

涉及应收赔款与罚款时，需以外部确认为依据。例如保险公司确认赔偿设备损失：借：其他应收款——保险公司
贷：固定资产清理
该分录将资产处置损益与债权确认分离，符合收入费用匹配原则。

备用金管理采用定额预付制，拨付时：借：其他应收款——备用金（销售部）
贷：银行存款
报销补足时不调整备用金科目，直接计入费用：借：销售费用
贷：银行存款
此设计简化核算流程，但要求严格定期核销制度。

坏账核销需履行内部审批程序。确认无法收回时：借：信用减值损失
贷：坏账准备
核销坏账时：借：坏账准备
贷：其他应收款——某客户
若后续收回已核销款项，需反向冲回并确认收入：借：其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：其他应收款
该处理体现谨慎性原则和实质重于形式要求。

特殊业务如预付账款转入需满足条件：超期未结算且无法继续履约。转入时：借：其他应收款——某供应商
贷：预付账款
同时计提坏账准备。该操作将预付账款重分类为债权资产，更准确反映资产质量。

实务中需警惕将股东借款、关联方资金拆借违规计入其他应收款，可能引发税务风险。建议每月编制账龄分析表，对超6个月款项重点催收，超1年债权需评估减值风险。通过规范核算流程，确保科目不沦为财务操作的“垃圾桶”。