发放粽子的会计分录如何处理？

端午节发放粽子作为员工福利或客户赠品时，需根据粽子来源（自产或外购）及用途进行差异化的账务处理。会计处理的核心在于非货币性福利的归集和增值税视同销售规则的适用，同时需关注企业所得税与个人所得税的影响。以下从不同场景展开分析：

一、自产粽子发放给员工

自产粽子用于集体福利时，需按视同销售处理。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，自产货物用于集体福利需确认销项税额，同时需通过应付职工薪酬科目归集成本费用：

1. 原材料采购阶段
   借：原材料
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 生产阶段
   借：生产成本
   借：应交税费—应交增值税（进项税额—农产品加计扣除）
   贷：原材料
   贷：应付职工薪酬（涉及人工成本）
3. 完工入库
   借：库存商品
   贷：生产成本
4. 发放阶段
   借：管理费用/生产成本/销售费用等（按部门归集）
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

二、外购粽子发放给员工

外购粽子用于福利时，进项税额不得抵扣，已认证的需作进项税额转出，且无需视同销售：

1. 采购阶段
   借：库存商品
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 发放阶段
   借：管理费用/生产成本等
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

三、粽子赠送给客户

无论自产或外购，赠送客户均需视同销售，计入业务宣传费或业务招待费：

1. 自产粽子赠送客户
   借：销售费用—业务宣传费/管理费用—业务招待费
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 外购粽子赠送客户
   借：销售费用—业务宣传费/管理费用—业务招待费
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

四、税务处理要点

1. 增值税
   • 自产粽子发放员工/客户：按同类货物售价确认销项税；
   • 外购粽子发放员工：进项税转出，赠客户按购买价或市场价确认销项税。
2. 企业所得税
   • 自产和外购粽子均需按公允价值视同销售，调整收入及成本；
   • 福利费支出需控制在工资总额的14%以内。
3. 个人所得税
   • 员工取得的粽子需并入当月工资薪金计税，但集体共享（如食堂统一食用）可免缴。

五、实务操作建议

1. 准确区分福利性质（员工福利或客户推广），选择对应科目；
2. 自产粽子的公允价值建议以近期同类销售价格为准，避免税务风险；
3. 外购粽子用于员工福利时，需在采购环节明确用途，及时转出进项税；
4. 若粽子礼盒印有公司标识，可优先计入业务宣传费，扩大税前扣除限额。

通过上述分场景处理，既能满足会计准则要求，又能规避增值税、所得税及个税的合规风险，确保企业福利发放的财税处理规范透明。