煤炭运输涉及的税费应如何编制会计分录？

煤炭运输涉及的税费会计处理需根据业务场景及税费性质分类核算。核心原则是区分运输费用发生在采购环节还是销售环节，同时需结合增值税进项税抵扣规则和资产资本化条件进行判断。例如，采购环节运费构成存货成本，销售环节运费属于期间费用，而运输企业提供的服务则涉及主营业务成本核算。以下分场景详解具体操作流程。

一、采购环节的运输税费处理

在煤炭采购过程中发生的运输费、装卸费及对应税费，需计入库存商品的采购成本。根据《企业会计准则》，这类费用应作为存货取得成本的一部分，与煤炭采购价款合并核算：借：库存商品——煤炭（含煤价+运输费+装卸费）
贷：应付账款/银行存款
若运输费取得增值税专用发票，需单独核算可抵扣的进项税额：借：库存商品（不含税运输费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
此处理方式适用于企业为取得存货直接支付的运输成本，需注意将税费与运费金额拆分核算。

二、销售环节的运输税费处理

销售煤炭时发生的运输费属于销售费用，需单独列支：借：销售费用——运输费
应交税费——应交增值税（进项税额）（若有可抵扣票据）
贷：银行存款
特殊情形下，若运费由购买方承担且企业仅代垫款项，需通过其他应收款科目过渡：借：其他应收款——代垫运费
贷：银行存款
后续收回代垫款时反向冲销。需注意代垫运费不参与销售收入确认，也不产生增值税销项税。

三、运输企业的税费处理

若企业为专业运输公司，其运费收入需按主营业务收入核算，对应税费通过应交税费科目计提：借：银行存款
贷：主营业务收入——运输服务
应交税费——应交增值税（销项税额）
而运输过程中产生的燃油费、车辆折旧等成本，则计入主营业务成本：借：主营业务成本
贷：累计折旧/应付职工薪酬等

四、税费的特别处理规则

1. 进项税额转出：若运输费用于集体福利（如员工取暖用煤运输），已抵扣的进项税需转出：
   借：管理费用——职工福利费
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 资本化处理：为建造固定资产发生的运输费（如购置采煤设备运费），需计入资产成本：
   借：在建工程/固定资产
   贷：银行存款

五、期末结转与报表列示

每月末，需将销售费用——运输费结转至本年利润：
借：本年利润
贷：销售费用——运输费
在资产负债表中，库存商品中的运费成本随存货列报；利润表中运输费作为期间费用单独披露。需特别注意增值税申报时，运输费对应的进项税额需在《增值税纳税申报表》第2栏“本期进项税额”中填列。

是否需要进一步了解运输费在企业所得税税前扣除的具体限额规定？