供热公司日常经营涉及哪些核心会计分录？

供热公司的会计处理需要围绕收入确认、成本核算、费用归集三大核心板块展开。由于行业特殊性，其会计核算既包含常规制造业的生产成本归集，又涉及服务业的预收账款处理，同时还需考虑供热设备折旧、能源消耗等特有要素。具体操作中需严格遵循权责发生制，并注意区分增值税一般纳税人与小规模纳税人的税务处理差异。

在收入确认环节，主要分两种情况：

1. 即时收费模式
   借：应收账款/银行存款
   贷：主营业务收入—供热收入
   例如当月应收100万元供热费时，直接确认收入。若涉及增值税，需单独列示应交税费—应交增值税（销项税额），如销售80,000吉焦热量，按7元/GJ不含税价确认收入时：
   借：银行存款610,400
   贷：主营业务收入560,000
   贷：应交税费—应交增值税50,400

2. 预收账款模式
   预收时：
   借：银行存款
   贷：预收账款
   实际供热后按比例结转：
   借：预收账款
   贷：主营业务收入

成本核算体系包含三个维度：

• 直接材料：燃料采购需先计入原材料，使用时转入生产成本。如采购30万元煤炭：
  借：原材料300,000
  借：应交税费—进项税额39,000
  贷：银行存款339,000
• 人工成本：计提供热工人工资时：
  借：生产成本—人工成本120,000
  贷：应付职工薪酬120,000
• 制造费用：设备折旧按月计提：
  借：生产成本—设备折旧25,000
  贷：累计折旧25,000

月末需将生产成本结转至库存商品：
借：库存商品—热量485,000
贷：生产成本485,000
销售时同步结转成本：
借：主营业务成本388,000
贷：库存商品388,000

在费用处理方面需注意：

• 跨期费用通过待摊费用核算，如预收跨年取暖费：
  借：银行存款
  贷：预收账款/合同负债
• 管理部门暖气费计入管理费用—福利费，车间用暖则归入制造费用
• 代收业务需设置其他应付款科目，如委托物业代收：
  借：银行存款
  贷：其他应付款—供暖公司

特殊业务处理要点：

1. 固定资产购置如热量表，根据用途计入在建工程或管理费用
2. 税务处理区分纳税人类型，小规模企业直接价税合计入账
3. 所得税确认时，分期收款按合同约定日期确认收入

通过系统化的科目设置和流程控制，既能准确反映供热企业的经营实质，又能满足税务合规要求。实务中需特别注意预收账款与收入确认的配比、生产成本的分摊标准以及跨期费用的税会差异调整。