银行本票的会计处理涉及哪些核心分录？

企业使用银行本票进行资金结算时，会计处理需根据交易双方角色和业务场景进行区分。作为银行签发的支付工具，本票涉及其他货币资金、应付账款等关键科目，其核算流程既包含票据流转的共性要求，又因交易目的不同形成差异化处理。以下从付款方与收款方双重视角，结合实务中的典型场景展开具体分录解析。

对于付款方，使用银行本票完成采购或债务清偿时，需通过其他货币资金科目进行资金划转。当企业申请开具本票时，银行存款转换为票据保证金：借：其他货币资金——银行本票存款
贷：银行存款
若用于采购原材料，需根据发票金额确认物资成本及进项税额：借：材料采购/库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票存款。若票据金额超出实际货款，需将差额退回：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票存款

收款方收到银行本票需履行严格审核程序，包括核对背书连续性、付款期限（通常为2个月）及压数金额有效性。完成票据验证后，通过进账单办理兑付：借：银行存款
贷：主营业务收入/应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
特殊情况下若票据金额大于交易金额，需建立暂收款项：借：其他货币资金——银行本票存款
贷：应付账款——XX单位

特殊业务场景需特别注意核算规则：

1. 债务清偿时付款方应冲减负债科目：借：应付账款
   贷：其他货币资金——银行本票存款
2. 内部资金调拨需通过内部往来科目核算：借：其他货币资金——银行本票存款
   贷：银行存款——XX账户
3. 现金本票兑付需区分收款人身份，企业需办理进账，个人凭身份证支取现金

月末处理需关注票据时效管理与科目勾稽核对。付款方应定期检查本票存款余额与银行对账单的一致性，收款方需跟踪未兑付票据状态。对于逾期未使用的本票存款，应及时办理退款并调整分录：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票存款

实务中本票与商业汇票的核算差异值得注意：前者直接计入其他货币资金，后者则通过应收/应付票据科目核算。掌握这些核心分录要点，既能满足会计准则的合规性要求，又能有效提升企业资金管理的精细化水平。