企业收到退票后应如何正确编制会计分录？

企业在日常经营中遇到银行退票时，需根据退票原因、票据类型和入账时间进行差异化处理。由于退票可能涉及空头支票、填写错误、金额不符等多种情形，会计人员需要结合原始交易状态和最新业务实质，选择对应的科目调整方式。下文将从五类典型场景展开具体分录操作指引。

若企业原已通过应收票据科目确认支票收款，退票时应将其转回应收账款科目。此时需编制：借：应收账款—XX公司
贷：应收票据
这种处理方式基于权责发生制原则，将票据信用风险转化为普通债权。当涉及空头支票罚款时，额外支出应计入损益科目：借：营业外支出
贷：银行存款

对于跨月退票的处理需特别注意账期衔接。如原支票在当月已作付款记录，次月退回时需进行红字冲销：借：银行存款（红字）
贷：应付账款（红字）
同时重开支票需按正常流程登记：借：应付账款
贷：银行存款
这种分层处理确保了跨期业务的账务连续性。

当发生转账支票退票时，应根据业务实质选择科目调整方向。若属于采购退货场景：借：银行存款
贷：原材料/库存商品
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）
而对于付款方主动撤回交易的情形，则需反向冲减：借：其他应付款（红字）
贷：银行存款（红字）

手续费处理作为特殊调整项需单独核算。银行收取的退票手续费应视为财务费用：借：财务费用-手续费
贷：银行存款
若企业作为收款方收取退票手续费，则需确认收入：借：银行存款（红字）
贷：其他业务收入/手续费收入

最后需要关注票据作废管理流程。无论是否跨月，作废支票均需：

• 在支票正面标注"作废"字样
• 单独建立作废票据登记簿
• 将作废支票与银行回单共同装订备查该流程有效防范重复使用风险，确保会计档案完整性。