如何正确处理他人转账支票的会计分录？

在日常经营活动中，企业处理他人转账支票的会计分录需要区分收票与出票两种情形，核心在于准确判断资金流向及对应的经济业务性质。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，转账支票属于具有明确付款承诺的票据，其会计处理需遵循权责发生制原则，同时结合业务场景选择对应科目。

当企业收到他人开具的转账支票时，应当确认为应收票据而非银行存款。这是因为支票在未完成银行兑付前，仍存在退票风险，本质上属于或有资产。例如销售商品收到客户支票时，会计分录应体现债权形成过程：借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
该处理方式避免了直接计入银行存款可能导致的账实不符，尤其当支票涉及跨月结算时，需通过银行存款余额调节表进行账务校准。

签发转账支票支付款项的情形下，需将负债科目确认为应付票据。例如采购原材料时开具支票，会计分录应同步反映资产增加与负债确认：借：库存商品/原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
实务中需注意，支票存根联必须标注用途及合同编号，并建立票据备查簿逐笔登记到期日，以防范因管理疏漏引发的法律风险。

常见误区包括混淆应收票据与应收账款的界限。两者的本质差异在于是否具备书面付款承诺，前者依托银行信用背书，后者仅基于商业信用。某企业曾因误将48万元支票计入应收账款，导致审计调整并暴露内控缺陷。实务操作应特别注意：

• 跨期处理的支票需在月末执行银行存款调节
• 作废支票须加盖专用戳记并单独归档
• 建立双人核对机制确保票据登记准确性

税务处理方面，国税函969号文件明确支票支付不影响增值税抵扣时效，但若发生退票需在5个工作日内完成进项税额转出。例如采购业务中已抵扣的进项税，若因供应商账户余额不足导致支票退票，需作反向分录：借：应付票据
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料