如何根据业务场景正确编制送货服务会计分录？

提供送货服务的会计处理需根据业务性质、费用归属和税务规则进行差异化处理。核心在于判断送货费是否单独收取、是否构成主营业务以及费用承担方归属。例如，作为独立收费项目时需确认收入，而内部运营产生的费用则可能计入成本或期间费用。以下从收入确认、成本归集、预付代垫等维度展开说明。

当企业单独收取送货费时，该项收入属于其他业务收入，需同步计提增值税。例如客户支付1000元送货费（含6%增值税），则分录为：
借：银行存款 1000
贷：其他业务收入 943.40
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）56.60
若送货属于核心业务（如物流企业），收取的5000元配送费应计入主营业务收入：
借：应收账款-客户A 5000
贷：主营业务收入 4716.98
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）283.02

对于未单独收取的送货费，需根据费用用途选择科目：

• 作为销售支持活动时计入销售费用，例如支付油费200元：
  借：销售费用-运输费 200
  贷：银行存款 200
• 若构成存货采购成本（如原材料运输），支付1000元运费且取得增值税专票：
  借：原材料 884.96
  借：应交税费-应交增值税（进项税额）115.04
  贷：银行存款 1000
• 当作为服务成本直接结转（如电商配送），发生500元费用应计入主营业务成本：
  借：主营业务成本 500
  贷：银行存款 500

涉及预付运费或代垫运费时，需设置过渡科目。预付物流公司押金3000元：
借：预付账款 3000
贷：银行存款 3000
实际发生2500元运输服务后冲减：
借：销售费用/主营业务成本 2500
贷：预付账款 2500
若为代垫客户运费，则需通过其他应收款核算：
借：其他应收款-客户 800
贷：银行存款 800

税务处理需注意增值税链条完整性：

• 收取运费时按6%或9%税率计算销项税
• 取得合规运输发票可抵扣9%进项税额
• 报销外出送货的餐费、油费等需取得发票，直接计入销售费用-差旅费/运输费
  特殊场景如员工报销加油费300元：
  借：销售费用-运输费-油费 300
  贷：库存现金 300