公司免费提供住宿的会计分录如何处理？

企业为员工免费提供住宿属于非货币性福利，会计处理需根据资产来源差异区分核算。这类业务既涉及职工福利费的归集，又与固定资产折旧或租赁费用的核算密切相关，同时需注意税务处理与会计准则的衔接。

若企业使用自有房产作为员工宿舍，需通过应付职工薪酬科目过渡。根据《企业会计准则》，具体分录为：
借：管理费用—职工福利费（或生产成本/制造费用等科目）
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
同时需结转固定资产折旧：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧

当企业租赁房产免费提供宿舍时，需分步处理：

1. 计提租赁费用：
   借：管理费用—租赁费（或其他成本科目）
   贷：应付职工薪酬—职工福利费
2. 支付租金并取得发票时：
   借：应付职工薪酬—职工福利费
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
3. 因房产专用于集体福利，需对进项税额转出：
   借：管理费用（或其他成本科目）
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

税务处理需重点关注三点：

• 增值税：根据财税〔2016〕36号文，专用于集体福利的租赁或自有房产进项税额不得抵扣，但兼用房产可部分抵扣。例如将办公楼部分改为宿舍，需按面积比例分摊可抵扣进项。
• 企业所得税：相关费用需纳入职工福利费核算，扣除限额为工资总额的14%。若费用超过标准，需在汇算清缴时纳税调增。
• 个人所得税：集体宿舍属于不可量化到个人的非现金福利，原则上不征个税；但高管单独住房需并入工资计税。

特殊情形处理需注意：

• 若宿舍装修费用改变房屋结构，应计入长期待摊费用并分期摊销。例如租赁期剩余5年时发生60万元装修费，每年摊销12万元。
• 混合用途房产（如部分办公、部分宿舍）需按使用面积划分可抵扣进项税额比例，避免全额转出导致税务损失。

通过规范会计分录和税务处理，企业既可满足员工福利需求，又能有效控制财税风险。实际操作中需结合资产用途、费用性质和政策边界综合判断，确保账务处理与税法要求一致。