如何正确处理每月五险的会计分录？

在企业的日常账务处理中，五险（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）的会计核算涉及单位承担部分与个人承担部分的区分，以及不同会计科目的归集逻辑。根据会计准则要求，单位需通过应付职工薪酬科目核算相关费用，同时需注意代扣代缴的流程及科目衔接。以下从理论框架到实操流程展开说明。

一、五险的计提与科目设置

根据搜索结果，单位承担部分的社保费用应计入应付职工薪酬—社会保险费科目，并按员工所属部门归集至管理费用、销售费用或生产成本等科目。例如，养老保险单位缴纳比例为20%，医疗保险为10%，失业保险为1%，具体比例需结合地方政策调整。
个人承担部分则通过其他应付款—社会保险费（或其他应收款）科目核算。需注意的是，生育保险和工伤保险仅由单位缴纳，个人无需承担。

示例分录—计提单位部分社保：
借：管理费用/销售费用/生产成本—社会保险费
贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）

二、工资发放与代扣社保

在工资发放环节，企业需从员工应发工资中扣除个人承担的社保费用，并转入负债类科目。根据搜索结果，若企业先垫付个人社保部分，需通过其他应收款核算；若直接从工资扣除，则使用其他应付款。
示例分录—发放工资并代扣社保：
借：应付职工薪酬—工资（应发金额）
贷：其他应付款—社会保险费（个人部分）
　　　银行存款（实发金额）

三、社保缴纳的完整流程

社保缴纳需合并处理单位部分和个人部分。参考搜索结果，缴纳时需将应付职工薪酬科目下的单位部分与其他应付款科目下的个人部分同时结转至银行存款。
示例分录—缴纳社保：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
　　　其他应付款—社会保险费（个人部分）
贷：银行存款

四、特殊情形与注意事项

1. 科目选择差异：部分企业可能将个人社保部分计入其他应收款（如先垫付后扣款），需根据业务场景调整。
2. 比例与地域差异：工伤保险的费率因行业不同分为0.2%-1.9%多个档次，需以社保机构核定数据为准。
3. 个税处理：代扣的个人所得税需单独通过应交税费—应交个人所得税科目核算，并在申报期内缴纳。

通过上述流程，企业可系统化完成五险的会计核算，同时确保权责发生制与费用匹配原则的落实。实际操作中，建议结合当地社保政策及企业内部管理要求，细化科目设置与核算颗粒度。