商场出纳涉及的会计分录应如何分类处理？

商场出纳的会计处理需围绕资金收付、代收代付及现金管理三大核心业务展开，涉及库存现金、银行存款、其他应付款等关键科目。业务场景包含销售收款、采购付款、押金处理、代收营业款及现金清查等，需严格遵循权责发生制和收支两条线原则。正确处理需重点把握科目对应关系、税会协同机制及账实核对流程，确保财务记录真实反映经营实质。

一、销售收款与资金入账

主营业务收入确认是收款环节的核心，需区分不同收款方式：

1. 现金销售基础分录：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   示例：某柜台日销含税收入11.3万元（税率13%）：
   借：库存现金 113,000
   贷：主营业务收入 100,000
   应交税费——应交增值税（销项税额）13,000

2. 刷卡结算处理流程：

   • 收银时挂往来科目：
     借：应收账款——XX银行
     贷：主营业务收入
   • 资金到账后冲销：
     借：银行存款
     贷：应收账款——XX银行

二、采购付款与费用支出

供应商结算需匹配采购订单与发票信息：

1. 商品采购标准分录：
   借：库存商品（售价）
   贷：银行存款/应付账款
   商品进销差价（进销差额）
   特殊处理：采用售价金额核算法时，需同步登记进销差价台账

2. 费用报销分类处理：

   • 广告费支出：
     借：销售费用
     贷：银行存款
   • 行政办公费：
     借：管理费用
     贷：库存现金

三、代收营业款与联营核算

联营扣点模式需建立双重核算体系：

1. 代收营业款处理步骤：

   • 收银时全额挂账：
     借：银行存款
     贷：其他应付款——商户结算款
   • 月末按扣点比例确认收入：
     借：其他应付款——商户结算款
     贷：主营业务收入（扣点金额）

2. 联营提成核算要点：

   • 10%扣点收入需拆分价税：
     借：应付账款——商户结算款
     贷：其他业务收入——租赁服务
     应交税费——应交增值税

四、现金清查与异常处理

日清月结制度执行要点：

1. 现金盘盈处理流程：

   • 发现溢余时：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 查明原因后：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款（应付款项）
     营业外收入（无法查明部分）

2. 现金短缺责任追溯：

   • 短款挂账：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 责任分摊：
     借：其他应收款——责任人
     管理费用
     贷：待处理财产损溢

五、月末结转与税务处理

进销差价计算是成本核算关键：

1. 差价率公式应用：
   进销差价率=（期初差价+本期新增差价）/（期初库存售价+本期进货售价）
   实操提示：计算结果需经双人复核并签字确认

2. 税金计提分录模型：
   借：税金及附加——城市维护建设税
   税金及附加——教育费附加
   贷：应交税费——应交城市维护建设税
   应交税费——应交教育费附加

3. 损益结转标准化流程：

   • 收入结转：
     借：主营业务收入
     贷：本年利润
   • 成本费用结转：
     借：本年利润
     贷：主营业务成本
     税金及附加

通过建立《现金日报表》和《银行对账调节表》，实现资金流与业务流的交叉验证。建议使用财务系统设置科目对应规则校验功能，自动拦截借贷不平衡分录，并在月末生成《异常交易分析报告》，重点关注单笔超5万元的资金异动。