到期本金续存时如何准确进行利息计提与会计科目结转？

企业在处理到期本金续存业务时，需重点关注本金结转与利息确认的联动处理。这类操作本质是将到期金融资产的本息重新投入新周期，其核心在于区分资金形态转换和损益确认的双重属性。根据权责发生制原则，即使利息未实际支付，也应通过合理方式反映在当期报表中。

以下为完整流程的分步处理：

1. 初始存款到期时的利息计提
   当定期存款或债券投资到期时，无论是否续存，均需确认应计利息。例如3个月定期存款年利率3%，本金100万元，到期利息应为7,500元。此时需做：借：应收利息 7,500
   贷：利息收入 7,500
   该处理确保财务费用科目准确反映资金时间价值，避免损益错配。

2. 本金与利息续存的分录处理
   若选择将本息全额续存，需通过银行存款科目进行形态转换：借：银行存款-定期 1,007,500
   贷：银行存款-活期 1,000,000
   贷：应收利息 7,500
   此操作将原存款本金与已计提利息共同转入新存单，同时完成应收利息的核销。

3. 特殊场景的差异处理
   当存在部分续存时，需拆分处理：

• 本金全额续存+利息支取：借：银行存款-定期 1,000,000
  借：银行存款-活期 7,500
  贷：银行存款-活期 1,000,000
  贷：应收利息 7,500
• 利息资本化续存（适用于基建贷款等）：借：在建工程 7,500
  贷：应付利息 7,500
  借：长期借款 1,007,500
  贷：银行存款 1,007,500
  这种分层处理能精准匹配利息资本化与费用化的核算要求。

需要特别关注的是税务处理衔接。根据搜索结果，续存利息即使未实际支取仍需申报纳税，建议通过纳税调整台账记录暂时性差异。例如某企业季度利息收入30万元全部续存，需在增值税申报时按贷款服务确认销项税，企业所得税则按权责发生制确认收入。财务人员应建立利息滚存追踪表，详细记录每笔续存的本金基数、利率变动及计税基础，这对后续税务稽查和审计调账具有关键作用。