押金无法退回时应如何进行会计处理？

在商业活动中押金无法退回属于常见经济事项，其会计处理需根据企业会计准则类型、收付款主体身份以及坏账准备计提情况进行区分。核心原则在于准确反映资产流动和损益变化，既要满足权责发生制要求，也要符合实质重于形式的会计信息质量特征。以下将从不同维度解析押金不退的会计处理方法。

对于执行企业会计准则的企业，若支付押金方已计提坏账准备，应采用备抵法处理：借：坏账准备
贷：其他应收款——押金
该处理方式通过抵减资产类科目体现预期信用损失。若未计提坏账准备，则需直接确认损失：借：管理费用——坏账损失
贷：其他应收款——押金
这种处理将损失计入当期损益，直接影响利润表项目。

采用小企业会计准则的主体处理更为简化，无需设置坏账准备科目：借：营业外支出
贷：其他应收款——押金
该处理将损失直接归入非经营性支出，符合小企业会计简化核算的特点。需特别注意的是，营业外支出科目仅用于核算与企业日常活动无关的损失。

从收付款主体角度分析，收款方与付款方存在对称性账务处理：

1. 收款方账务流程：
   • 收取押金时：借：银行存款
     贷：其他应付款
   • 不退押金时：借：其他应付款
     贷：营业外收入
2. 付款方账务流程：
   • 支付押金时：借：其他应收款
     贷：银行存款
   • 押金不退时：借：营业外支出/坏账准备
     贷：其他应收款

实务操作中需注意资产减值与损失确认的时点差异。根据企业会计准则第22号要求，预期信用损失应采用三阶段模型评估，若押金不退属于已发生信用减值，需全额计提坏账。对于其他应收款科目，其账面价值调整应遵循历史成本原则，不可随意冲减。

典型业务场景如设备租赁押金不退，收款方B公司账务处理为：借：其他应付款 50,000
贷：营业外收入 50,000
付款方A公司则需根据会计准则选择分录：借：营业外支出 50,000
贷：其他应收款 50,000
这种处理确保了资产负债表的真实反映，营业外收入项目增加利润总额，而营业外支出则减少净利润。