车间工资与职工餐费如何进行会计处理？

车间工资和职工餐费的会计处理涉及生产成本、制造费用、应付职工薪酬等核心科目，需根据人员归属部门和费用性质进行核算。工资发放需通过计提和支付两步骤完成，而职工餐费作为职工福利费需单独归集，并遵循税法扣除规则。以下从分录流程、科目归属及税务处理三方面详细说明。

一、车间工资的会计分录流程

车间工资核算分为计提和发放两个阶段：

1. 计提工资：根据员工所属部门计入不同科目
   借：生产成本（生产工人工资）
     制造费用（车间管理人员工资）
     管理费用（行政人员工资）
   贷：应付职工薪酬——工资
   例：某车间生产工人工资10万元，管理人员工资2万元，会计分录为：
   借：生产成本 100,000
     制造费用 20,000
   贷：应付职工薪酬——工资 120,000

2. 实际发放工资：需扣除社保、个税等
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：银行存款（实发金额）
     其他应收款——社保（个人部分）
     应交税费——应交个人所得税

二、职工餐费的会计处理要点

职工餐费属于职工福利费，需通过应付职工薪酬——福利费科目核算：

1. 计提福利费：按受益对象分配
   借：生产成本（车间工人餐费）
     制造费用（车间管理人员餐费）
     管理费用（行政人员餐费）
   贷：应付职工薪酬——福利费
   例：车间工人餐费5,000元，管理人员餐费1,000元，分录为：
   借：生产成本 5,000
     制造费用 1,000
   贷：应付职工薪酬——福利费 6,000

2. 支付餐费：直接冲减应付职工薪酬
   借：应付职工薪酬——福利费
   贷：银行存款

三、税务处理与注意事项

1. 税前扣除规则：

   • 职工福利费（含餐费）不得超过工资薪金总额的14%，超支部分需纳税调整。
   • 需保留合规票据（如食堂采购发票、餐费发放明细表），避免税务风险。

2. 科目混淆风险：

   • 车间工人餐费应计入生产成本——福利费，而非“管理费用”或“销售费用”。
   • 若企业通过外部食堂代管餐费，需通过其他应付款科目过渡，支付时再冲减。

四、综合案例演示

某企业车间生产工人工资12万元，管理人员工资3万元，当月工人餐费8,000元，管理人员餐费2,000元。

1. 工资计提与发放分录：
   借：生产成本 120,000
     制造费用 30,000
   贷：应付职工薪酬——工资 150,000
   借：应付职工薪酬——工资 150,000
   贷：银行存款 135,000
     其他应收款——社保 12,000
     应交税费——个税 3,000

2. 餐费计提与支付分录：
   借：生产成本 8,000
     制造费用 2,000
   贷：应付职工薪酬——福利费 10,000
   借：应付职工薪酬——福利费 10,000
   贷：银行存款 10,000

车间工资和餐费的会计处理需严格区分直接生产成本与间接费用，并通过应付职工薪酬科目规范核算。财务人员应关注税法对福利费的限额要求，确保账务处理既符合会计准则，又满足税务合规性。