如何正确处理库存现金的会计分录？

库存现金作为企业流动性最强的资产，其会计处理贯穿日常经营活动的各个场景。实务中约30%的核算误差源于现金科目错配或权责确认偏差，例如将预付款误记入库存现金。规范操作需以权责发生制为基础，建立"收支确认-差异调整-科目结转"的完整核算体系，确保账实相符与资金安全。

日常收支核算规范

1. 提现与存款操作：

   • 从银行提取现金时：
     借：库存现金
     贷：银行存款
   • 将现金存入银行时：
     借：银行存款
     贷：库存现金
     关键点：单笔超过5万元的现金存取需向央行报备。

2. 销售收款与费用支付：

   • 收取现金销售收入（含税）：
     借：库存现金
     贷：主营业务收入（不含税）
     应交税费——应交增值税（销项税额）
   • 现金支付办公费用：
     借：管理费用
     贷：库存现金

现金清查处理流程

1. 现金溢余处理：

   • 发现盘盈时：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 审批后结转：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款（应支付部分）
     营业外收入（无法查明部分）

2. 现金短缺处理：

   • 发现盘亏时：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 责任认定后：
     借：其他应收款（责任人赔偿）
     管理费用（无法追偿）
     贷：待处理财产损溢

备用金管理要点

1. 预拨与补足机制：

   • 预拨部门备用金：
     借：其他应收款——备用金
     贷：库存现金
   • 定期补足定额：
     借：管理费用（实际支出）
     贷：库存现金（补足金额）

2. 差旅费预借与核销：

   • 员工预借差旅费：
     借：其他应收款
     贷：库存现金
   • 实际报销冲抵：
     借：管理费用（实际发生）
     库存现金（余款退回）
     贷：其他应收款

内部控制核心要求

1. 三禁原则：

   • 禁止坐支现金（收入直接支付支出）
   • 禁止白条抵库（非正式凭证冲账）
   • 禁止超限额存放现金（一般企业3-5天用量）

2. 审计控制措施：

   • 执行突击盘点程序核对账实
   • 建立现金收支日报表追踪流向
   • 设置大额交易预警阈值（单笔≥1万元）

建议企业每月开展现金科目穿行测试，重点核查三项指标：现金日记账与总账余额差异率、备用金使用合规性、待处理财产损溢科目清理时效。通过部署智能稽核系统自动比对银行流水与账面记录，可使现金核算差错率下降65%，实现现金管理闭环控制。