银行发放贷款时如何进行正确的会计处理？

银行作为资金融通的核心机构，其发放贷款业务的会计处理需严格遵循会计准则，既要反映资金流动的本质，又要满足风险管理和监管要求。这一过程涉及贷款账户、存款账户、利息收入等多科目的协同运作，通过系统化的会计分录记录资金流向，为后续的资产负债管理奠定基础。

在贷款发放阶段，银行的核心会计分录为：
借：贷款账户（本金）
贷：吸收存款/存放中央银行款项
例如发放100万元贷款时，银行资产端的贷款科目增加，负债端的吸收存款科目减少，准确体现了资金从银行流向借款人的过程。若通过同业存放资金发放贷款，则贷记科目变为存放同业款项。

利息核算是贷款业务的关键环节。资产负债表日需完成两项核心处理：

1. 按合同利率计提应收利息：
   借：应收利息
   贷：利息收入
   借/贷：贷款（利息调整）
2. 按实际利率法调整利息收入差异，确保收入确认符合权责发生制。例如当实际利率高于合同利率时，需借记贷款（利息调整）进行差额调整。

对于贷款减值处理，银行需建立风险预警机制：

• 计提减值准备：
  借：资产减值损失
  贷：贷款损失准备
• 转销已减值贷款时：
  借：贷款损失准备
  贷：贷款（已减值）
  该处理有效防范信用风险，确保财务报表真实反映资产质量。

针对不同类型贷款的差异化处理：
• 信用贷款需在逾期时转入逾期贷款科目，并停止表内利息确认
• 抵押贷款发放需同时登记代保管有价值品表外科目，处置抵质押品时通过抵债资产科目核算
• 银团贷款等特殊业务可能涉及联合贷款资金的跨机构清算处理

完整的会计处理流程需覆盖贷前、贷中、贷后全周期：

1. 贷款审批与合同签订
2. 资金划转及科目登记
3. 定期利息计提与收付
4. 风险监测与减值测试
5. 本息回收或不良处置
   每个环节的精准核算对银行资本充足率计算、流动性管理和监管合规都具有重要意义。