企业自产产品的会计处理如何体现生产流程与税务规范？

企业自产产品的会计处理需遵循实际成本计价原则，完整记录从原材料投入到产品完工的全流程。根据会计准则，自产存货成本包含直接材料、直接人工和制造费用三大核心要素，通过生产成本科目归集，最终转入库存商品。这一过程不仅涉及生产环节的核算，还需关注产品后续使用或处置时的税务影响，尤其是视同销售场景下的增值税与企业所得税处理。

在生产阶段，会计处理需分步完成成本归集。首先，领用原材料时将成本转入生产成本科目：
借：生产成本（原材料金额）
贷：原材料
随后发生的直接人工和制造费用通过相同科目归集：
借：生产成本（人工金额）
贷：应付职工薪酬
借：生产成本（制造费用金额）
贷：制造费用
产品完工入库时，需将生产成本总额转入库存商品：
借：库存商品
贷：生产成本

当产品用于非销售用途时，会计与税务处理呈现差异。例如将自产产品用于在建工程或职工福利，会计上按成本转账，但税法要求按公允价值计算增值税。以发放职工福利为例：
借：管理费用/销售费用（公允价值+增值税）
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品

增值税处理需特别注意视同销售规则。根据《增值税暂行条例》，自产产品用于捐赠、职工福利等情形，需按公允价值计算销项税额。例如成本80万元、市价100万元的产品赠送客户：
借：销售费用 93万
贷：库存商品 80万
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13万

企业所得税处理需同步调整视同销售利润。纳税申报时需填列《视同销售调整表》，调增视同销售收入（公允价值）与视同销售成本（账面成本），例如上述案例需调增收入100万元、成本80万元，差额20万元需计入费用调整。

企业可通过会计政策选择实现税务优化。例如采用先进先出法降低原材料价格波动影响，或通过固定资产加速折旧调节税负。但需注意税法对费用扣除的限制，如业务招待费仅能按实际发生额60%扣除且不超收入5‰，而业务宣传费扣除上限为收入15%（部分行业30%）。