如何系统处理药房日常会计分录与税务问题？

药房的日常会计处理需围绕药品流通全流程展开，涉及采购、销售、库存管理及税务申报等环节。作为特殊零售业态，其账务既要遵循商贸企业通用会计准则，又要兼顾药品监管要求和税收政策差异。本文从业务场景切入，结合财税规范，系统梳理核心分录逻辑与操作要点。

药品采购业务是账务处理的起点。一般纳税人采购药品时需区分价税分离：借：库存商品（不含税价）应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票税额）贷：银行存款/应付账款
小规模纳税人则直接按含税价计入库存商品。若发生运费、装卸费等采购费用，需根据用途选择科目：直接关联药品的计入库存商品，间接费用则归入销售费用。预付账款场景下，需先做预付账款分录，待验收入库后调整为库存商品。

销售环节需同步确认收入与成本。一般纳税人开具销售发票时：借：银行存款/应收账款/医保结算款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（税率13%或9%）
小规模纳税人若适用免税政策，可不计提销项税。同步需结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
需特别注意医保收入的确认时点：按权责发生制在提供服务时入账，而非实际收到医保局款项时。

库存管理需动态跟踪药品流转。内部调拨至分店时仅调整存放地点：借：库存商品——分店明细
贷：库存商品——总仓明细
定期盘点出现差异时，盘盈通过待处理财产损溢过渡后转入营业外收入，盘亏则根据原因计入管理费用或营业外支出。过期药品报废需留存质检报告等证据，方可实现税前扣除。

费用类业务需细化科目归属：

• 支付租金水电费：借：销售费用/管理费用
  贷：银行存款
• 计提员工薪酬：借：销售费用——工资
  贷：应付职工薪酬
  实际发放时需代扣个税及社保：借：应付职工薪酬
  贷：银行存款
  其他应付款——代扣个人社保

税务处理需重点关注增值税与企业所得税：

• 增值税区分纳税人类型：一般纳税人适用13%/9%两档税率，小规模纳税人按3%征收率（阶段性政策需核实）。免税药品销售需做进项税额转出。
• 企业所得税需合规处理促销费用：赠品视同销售计提销项税，会员积分按实收金额确认收入，广告费限额为收入15%。
• 附加税费按实缴增值税的12%（城建税7%+教育附加3%+地方附加2%）计提。