小额贷款公司如何正确处理贷款发放与利息核算的会计分录？

小额贷款公司的会计核算具有显著行业特性，其核心业务围绕贷款发放、利息计提、减值准备展开。根据监管部门要求与实务操作，需特别注意贷款损失准备计提规则、利息收入确认方式及特殊科目设置。本文将结合行业特性与会计准则，系统梳理关键业务的会计分录处理要点。

一、贷款发放与收回的核算
发放贷款时，依据《贷款合同》和审批文件确认资产与资金流动：
借：贷款——XX客户（本金）
贷：银行存款
若涉及抵押贷款，需在备查簿登记抵押物信息。收回本金时反向操作，同时区分利息归属：
借：银行存款
贷：贷款（本金）
        应收利息（预提利息）
        营业收入（本期利息）

二、利息收入的确认与核算
遵循实际利率法按月/季计息，体现权责发生制：

1. 计息阶段：
   借：应收利息
   贷：利息收入
   需注意：合同利率与实际利率差异需通过利息调整科目调节贷款账面价值
2. 收息阶段：
   借：银行存款
   贷：应收利息
   对于逾期利息收入，需单独核算增值税：500元逾期利息中，471.7元计入收入，28.3元计提销项税额

三、贷款减值准备的动态管理
年末执行预期信用损失模型评估资产风险：

1. 计提减值：
   借：资产减值损失
   贷：贷款损失准备
   计提比例需满足地方监管要求的资产损失准备充足率
2. 核销坏账：
   借：贷款损失准备
   贷：贷款——已减值
   已核销贷款后续收回时，需先恢复准备金再确认资金流入

四、资金拆借的特殊处理
向银行借款需使用拆入资金科目，利息支出单独列示：

1. 借款时：
   借：银行存款
   贷：拆入资金
2. 付息时：
   借：利息支出
   贷：应付利息
   区别于普通企业，银行存款利息需计入营业收入而非冲减财务费用

五、辅助业务的账务处理

1. 手续费收入：
   借：银行存款
   贷：手续费及佣金收入
           应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 运营支出：
   支付9%税率的场地租金时：
   借：业务及管理费——租金 10,000
           应交税费——进项税额 900
   贷：银行存款 10,900

实务操作中需重点关注税务处理差异：根据财税〔2017〕48号文，2019年底前省级批准的小贷公司可享受贷款利息收入免征增值税政策。同时建议建立贷款五级分类制度，通过摊余成本计量精确反映资产价值变动，确保符合《金融工具确认和计量准则》要求。