如何正确处理本月缴纳社会保险费的会计分录？

企业处理本月交社保的会计分录需要结合计提、缴纳、工资扣缴三个环节的联动操作，核心在于区分单位承担部分与个人承担部分的核算逻辑。根据《企业会计准则》要求，社保费用需通过应付职工薪酬科目归集分配，并通过往来科目处理代扣代缴款项。以下从理论框架到实务操作进行系统性拆解。

一、社保计提阶段的账务处理

根据权责发生制原则，企业应在月末对单位承担的社保费用进行计提：借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
例如管理部门员工对应管理费用—社保费，生产车间员工对应生产成本—社保费。此时需注意，个人承担部分不参与计提，仅在实际发放工资时通过往来科目处理。

二、缴纳社保费用的完整分录

实际缴纳社保时需合并处理单位部分和代扣个人部分：借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
借：其他应收款—社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
该步骤体现两个核心逻辑：

1. 冲减已计提的应付职工薪酬科目余额
2. 通过其他应收款记录代扣款项的债权关系例如本月缴纳社保总额5万元，其中单位承担3.5万元、个人承担1.5万元，分录需完整反映资金流向。

三、工资发放时的关联处理

在次月发放工资时，需同步完成个人社保扣款：

1. 计提应发工资总额
   借：管理费用/销售费用等（应发金额）
   贷：应付职工薪酬—工资
2. 实际发放并代扣社保
   借：应付职工薪酬—工资（应发数）
   贷：其他应收款—社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款（实发数）
   此环节需特别注意：

• 若员工中途入职/离职，工资按实际出勤天数折算，但社保仍需全额缴纳
• 其他应收款出现借方余额时，表示需在下月工资中补扣差额

四、特殊情形的处理要点

当企业为员工承担个人社保部分时，账务处理需调整：

1. 计提工资和社保时仍按常规处理
2. 实际缴纳时将个人部分计入福利费：
   借：应付职工薪酬—社保费（单位部分）
   借：管理费用—福利费（个人部分）
   贷：银行存款
   需注意该操作会导致福利费超标风险，超过工资总额14%的部分不得税前扣除。

五、跨期调整的注意事项

若涉及补缴往期社保：

• 本年度补缴直接计入当期损益
• 跨年度补缴需通过以前年度损益调整科目处理
  例如补缴2024年社保时：
  借：以前年度损益调整
  贷：应付职工薪酬—社保费

通过以上五个维度的系统梳理，企业可建立完整的社保会计核算框架。实务操作中建议结合工资计算表与社保缴费明细交叉核对，确保应付职工薪酬科目借贷平衡，其他应收款科目及时清账。