退休人员学费支出应如何进行会计处理与税务处理？

退休人员学费的会计处理需结合职工福利费政策与离退休人员统筹外费用规定。根据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，企业为离退休人员支付的统筹外费用属于职工福利费范畴。这意味着企业若为退休人员承担学历教育、技能培训等费用，应通过应付职工薪酬科目进行核算，并在管理费用科目中最终归集。

在会计分录处理上，需分两步完成：借：应付职工薪酬——职工福利费（离退休人员学费）贷：银行存款/现金
实际支付学费时，通过上述分录记录资金流出。月末结转时需进行二次分录：借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
这种处理方式将费用归入管理费用科目，符合企业会计准则对离退休人员统筹外费用的核算要求。

税务处理需重点关注个人所得税和企业所得税两方面。根据国税函〔2008〕723号文件，离退休人员从原单位取得的非养老金类补贴（含教育费用），需按工资薪金所得缴纳个税。企业需在支付时代扣代缴，并确保在综合所得申报系统中按“其他工资薪金”类别申报。企业所得税层面，该费用可在职工福利费限额（工资总额14%）内税前扣除。

实际操作中需注意以下要点：

• 费用性质需符合职工福利费定义，即用于提升退休人员生活或职业技能的合理支出
• 支付凭证需完整，包括培训协议、发票、费用明细等
• 若属大额教育支出，建议提前与税务机关沟通政策适用性
• 对于返聘退休人员，需区分劳动关系与劳务关系，不同用工形式影响税务处理方式

特殊情形下，如企业通过设立教育基金形式支付退休人员学费，需按《企业会计准则第9号——职工薪酬》进行长期负债计提。此时分录调整为：借：管理费用——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
实际支付时再冲减负债科目。这种处理方式既满足费用配比原则，又便于企业进行长期福利规划。

从风险控制角度，企业应定期核查两项指标：一是职工福利费占比是否超过工资总额14%的税前扣除上限；二是退休人员学费支出是否与在职职工福利保持合理比例。若存在明显偏差，可能引发税务机关对费用合理性的质疑。建议企业建立专项审批流程，确保每笔教育支出均符合公司福利政策与税法规定。