社工机构会计做账的分录应如何规范编制？

社工机构的会计处理需遵循《民间非营利组织会计制度》，其核心特征在于资金来源多元化与非营利属性。这类机构涉及政府购买服务、社会捐赠、项目资助等多渠道资金，需通过限定性收入与非限定性收入科目区分资金用途。核算重点在于专款专用原则的执行，以及业务活动成本与管理费用的精准归集，确保财务信息真实反映公益服务投入产出。

一、政府购买服务项目处理

分阶段资金拨付需匹配服务进度确认收入：

1. 接收首笔拨款：
   借：银行存款 25万元
   贷：预收账款-社区养老服务项目 25万元
   资金暂挂预收科目，待服务完成度达标后转收入

2. 服务成本归集：

• 支付护理人员薪酬：
  借：业务活动成本-社区养老服务（人员薪酬）15万元
  贷：应付职工薪酬 15万元
• 采购康复器材：
  借：业务活动成本-社区养老服务（器材用品）8万元
  贷：银行存款 8万元

3. 收入确认时点：
   完成50%服务量时：
   借：预收账款-社区养老服务项目 25万元
   贷：主营业务收入-社区养老服务 25万元

二、社会捐赠业务核算

现金与物资捐赠需分类处理：

1. 现金捐赠入账：
   借：银行存款 10万元
   贷：捐赠收入-企业捐赠 10万元
   直接增加非限定性净资产

2. 物资捐赠评估：
   接收全新图书时：
   借：库存物资-图书 3万元
   贷：捐赠收入-个人捐赠 3万元
   按公允价值确认捐赠收入

3. 捐赠物资发放：
   用于社区儿童项目时：
   借：业务活动成本-社区儿童阅读项目（图书）3万元
   贷：库存物资-图书 3万元

三、项目费用报销处理

成本分摊机制需符合受益原则：

1. 培训费用核算：
   社工参加专业培训：
   借：业务活动成本-培训费用 2万元
   借：业务活动成本-交通差旅费 0.5万元
   贷：银行存款 2.5万元

2. 场地租赁分摊：

• 单项目使用场地：
  借：业务活动成本-场地租赁 1万元
  贷：银行存款 1万元
• 多项目共用场地按使用面积比例分摊至各项目

四、固定资产购置与折旧

资本性支出需区分项目归属：

1. 办公设备采购：
   借：固定资产-办公设备 6万元
   借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.78万元
   贷：银行存款 6.78万元

2. 折旧计提规则：
   按直线法分5年计提：
   借：管理费用-设备折旧 1.2万元
   贷：累计折旧-办公设备 1.2万元
   专属项目设备折旧计入业务活动成本

五、期末结转与净资产调整

非限定性净资产结转体现非营利特性：

1. 收入结转路径：

• 限定性收入结转：
  借：捐赠收入-限定性收入
  贷：限定性净资产
• 非限定性收入结转：
  借：主营业务收入
  贷：非限定性净资产

2. 成本费用结转：
   借：非限定性净资产 30万元
   贷：业务活动成本 30万元

3. 净资产重分类：
   解除资金限制时：
   借：限定性净资产
   贷：非限定性净资产

实务中需建立项目辅助核算体系，在ERP系统设置多级科目（如业务活动成本-项目名称-费用类型）。对于跨期费用分摊，可采用人工工时法或服务对象数量法合理分配。建议每月开展资金使用合规性检查，核对政府购买服务项目的支出占比与合同约定，确保专款专用原则落地。