股东个人借款的会计分录如何处理？

股东与公司之间的资金往来在会计处理中需严格区分借款方向。当股东以个人名义向企业提供资金时，需通过其他应付款科目核算；而股东从公司借款则需通过其他应收款记录。以下从借贷双向场景展开，详细说明其会计处理逻辑及涉税要点。

当股东借款给公司时，企业需确认负债。根据借款合同约定，收到款项的会计分录为：借：银行存款 贷：其他应付款—股东姓名。例如股东将100万元转入公司账户，会计需在负债端增加其他应付款，同时资产端银行存款相应增加。若涉及利息支付，需额外计提财务费用并代扣税款：借：财务费用—利息支出 贷：银行存款（实际支付金额）和其他应付款—代扣个税（应缴税额）。需特别注意的是，利息支付须取得税务局代开的增值税发票（单次超过500元），否则企业所得税前不得扣除。

若公司向股东借款，则属于资金流出。此时会计分录为：借：其他应收款—股东姓名 贷：银行存款。例如股东因临时需求向公司支取50万元，该笔款项需在资产端列为其他应收款。若未在约定时间内归还，可能触发税务风险，如被视同利润分配需补缴20%个人所得税。因此，企业需在借款协议中明确还款期限及用途，避免被认定为变相分红。

在涉及利息的场景中，税务合规是关键。股东收取利息需缴纳增值税（2022年阶段性免税政策已到期）及20%个人所得税。例如公司支付10万元利息，需代扣2万元个税并申报缴纳。会计分录为：借：应付利息 贷：银行存款8万元和应交税费—代扣个税2万元。同时，关联方借款需符合债资比要求（非金融企业2:1），超限额利息不得税前扣除。假设股东实缴资本500万元，则借款本金不得超过1000万元，否则超额部分利息需做纳税调整。

操作流程需遵循以下步骤：

1. 签订书面借款合同，明确金额、利率、期限
2. 资金划转通过对公账户，保留银行流水凭证
3. 支付利息时代开发票并完成代扣代缴
4. 定期核对往来科目余额，避免长期挂账
5. 年度所得税汇算时进行关联交易申报

值得注意的是，无偿借款存在双重风险。税务机关可能依据《企业所得税法》对无息借款进行纳税调整，按市场利率核定利息收入。建议即使约定零利率，仍需在合同中注明商业合理性，如支持企业短期周转等正当理由。此外，财务人员需定期检查其他应收款科目，若股东借款超过1年未归还，可能被认定为分红补税。