如何正确处理本月社保缴纳的会计分录？

企业处理社保缴纳的会计记录时，需严格区分单位承担部分与个人承担部分的核算逻辑，并通过计提和实际支付两个阶段完成账务处理。这不仅关系到财务报表的准确性，还涉及员工权益保障及税务合规性。以下从操作流程、科目应用及注意事项三个维度展开说明。

一、社保费用的计提与支付流程

1. 计提单位承担部分
   企业每月需根据员工所属部门，将单位承担的社保费用计入相关成本科目。例如：借：管理费用/销售费用/生产成本
   贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
   这一步遵循权责发生制原则，确保费用归属期正确匹配。

2. 实际缴纳社保
   支付时需同时处理单位与个人部分的资金流动：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
   借：其他应收款/其他应付款——社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款
   此处使用其他应收款或其他应付款取决于企业是否已从工资中代扣个人社保：若已代扣未缴纳用"其他应付款"，若垫付后需扣回则用"其他应收款"。

二、与工资发放的联动处理
在发放工资环节，需扣除员工个人承担的社保费用：借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：其他应收款/其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款（实发数）
此步骤需注意：

• 个人社保金额需与缴纳环节的代扣金额完全匹配
• 若涉及个税代扣，需同步贷记应交税费——应交个人所得税

三、特殊场景与合规要点
对于未执行新会计准则的企业，可采用简化处理：借：管理费用/销售费用（单位部分）
借：其他应收款（个人部分）
贷：银行存款
但这种方式可能影响费用期间匹配的准确性，建议优先采用计提制。

关键风险防控包括：

• 社保基数需符合当地规定，避免按最低标准缴纳引发的合规风险
• 工伤保险、生育保险仅由单位承担，个人部分无需核算
• 每月25日前完成缴纳，逾期需补提应付职工薪酬科目

通过规范的分录处理，企业既能准确反映人工成本结构，又能确保现金流量表与资产负债表的勾稽关系。建议财务人员每月核对社保申报系统数据与账面金额，重点关注养老、医疗等大额险种的计提比例变动。