商品赠与的会计处理如何区分不同业务场景？

商品赠与作为企业常见的经济活动，其会计处理需要结合业务目的和税务规范进行综合判断。根据《企业会计准则》要求，无偿赠送商品需按公允价值确认增值税销项税额，同时根据用途选择对应费用科目。这种处理不仅涉及收入确认原则，更关系到企业所得税前扣除的合规性，财务人员需特别注意视同销售规则的应用。

对于促销性质的商品赠与，会计处理需体现成本与收益匹配原则。当企业将外购商品用于市场推广时，应将其成本全额计入销售费用，并计提销项税额。典型分录为：借：销售费用-业务宣传费（商品成本+销项税额）
贷：库存商品（成本价）
　　应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值×税率）
此处理方式既符合会计准则要求，又能准确反映营销成本。若赠品属于自产商品，则需按市场价确认收入，通过"主营业务收入"科目核算。

客户关系维护中的商品赠与需区分常规礼品与特殊样品。日常客户赠品建议计入销售费用-业务招待费，但需注意税法对业务招待费的扣除限额。对于价值较高的样品赠送，更稳妥的处理是计入营业外支出，避免突破招待费扣除标准。其分录为：借：营业外支出（成本+销项税额）
贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税（销项税额）

库存清理场景下的会计处理具有特殊性。积压商品的无偿赠送可计入管理费用或营业外支出，但需同步处理已计提的存货跌价准备。具体操作时：

1. 冲减跌价准备：借：存货跌价准备
   贷：资产减值损失
2. 确认清理费用：借：管理费用-库存清理
   贷：库存商品
   　　应交税费-应交增值税（销项税额）
   这种方式能更真实反映库存实际价值变动。

税务处理需重点关注三大要点：

• 增值税：所有无偿赠送均需按同类商品售价计算销项税额
• 企业所得税：视同销售收入需计入应纳税所得额
• 个人所得税：单次赠品超500元需代扣代缴个税销售额确认顺序为：当月同类价＞近期同类价＞组成计税价格。实务中建议保留赠品签收单等凭证，以应对税务稽查要求。

特殊业务场景的处理规则：

• 捆绑销售（买M赠N）：需将总收款按公允价值比例分摊，赠品部分确认收入
• 供应商赠品：若为采购附赠，应冲减存货采购成本
• 公益捐赠：凭合规票据可税前扣除，但需计入营业外支出
  例如买一赠一分录：借：银行存款
  贷：主营业务收入-主商品（分摊收入）
  　　主营业务收入-赠品（分摊收入）
  　　应交税费-应交增值税（销项税额）

通过系统梳理可见，商品赠与的会计处理需综合考虑业务实质、税务合规和财务披露三重维度。建议企业建立标准操作流程，借助财务软件实现自动化处理，既提高效率又降低操作风险。对于复杂业务场景，应及时咨询专业机构确保处理方案的合规性。