企业逾期缴纳社保时如何正确编制会计分录？

企业逾期缴纳社保涉及补缴社保费用和滞纳金处理两个核心环节，需根据是否跨年度、是否执行新会计准则等情形调整账务。根据现行财税政策，逾期缴纳的社保费用需完整反映单位与个人承担部分，同时滞纳金作为惩罚性支出应单独核算。以下从四个维度解析具体操作流程与会计处理要点。

一、补缴社保费用的基础分录补缴社保需区分单位承担部分与代扣代缴的个人部分。根据实务操作：

1. 实际补缴时的资金划转借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   借：其他应收款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款
   该分录体现企业实际支付的总金额，其中单位部分通过应付职工薪酬冲抵，个人部分通过其他应收款收回。
2. 补提社保费用的计提处理若补缴涉及前期未计提的费用，需按员工所属部门补提：借：管理费用/销售费用等（单位部分）
   贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   个人承担部分无需补提，直接从工资中扣除。

二、滞纳金的特殊处理规则逾期缴纳产生的社保滞纳金属于非经营性支出，需计入营业外支出科目：

1. 执行新会计准则的企业借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   借：其他应收款——社保费（个人部分）
   借：营业外支出——滞纳金
   贷：银行存款
2. 未执行新准则的企业滞纳金直接计入费用科目：借：管理费用/销售费用等（单位部分）
   借：其他应收款——社保费（个人部分）
   借：营业外支出——滞纳金
   贷：银行存款

三、跨年度补缴的账务调整当补缴涉及以前年度社保费用时，需通过以前年度损益调整科目处理：

1. 单位部分追溯调整借：以前年度损益调整
   贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
2. 补缴时资金划转借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   借：其他应收款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款此处理方式避免影响当期损益，同时需调整年初未分配利润及企业所得税申报数据。

四、实务操作中的注意事项

• 工资扣款衔接：个人承担部分需在次月工资发放时同步扣除，会计分录为：
  借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应收款——社保费（个人部分）
• 税前扣除限制：滞纳金不得在企业所得税前扣除，需在汇算清缴时进行纳税调整
• 凭证管理：需留存补缴通知书、银行回单、工资表等原始凭证，跨年度补缴还需提供社保局出具的核定单据

企业财务人员应定期核对应付职工薪酬科目余额，结合电子税务局社保费申报记录进行账实核对。对于频繁出现逾期缴纳的企业，建议建立社保费专项监控机制，通过设置应付职工薪酬——社保费辅助核算明细，实时跟踪单位与个人部分的计提、缴纳状态，防范财税风险。