如何正确处理捐赠物品的会计与税务处理？

企业在进行物资捐赠时，需同时关注会计处理与税法要求的双重规范。捐赠行为本质属于非日常经营活动，其核心特征在于无对价性，这决定了相关支出需通过营业外支出科目核算。值得注意的是，无论是货币资金还是实物捐赠，都需要根据资产类型和税务规定进行差异处理，同时接受捐赠方也需要建立对应的资产入账机制。

对于捐赠方而言，库存商品捐赠的会计处理需体现视同销售原则。根据会计准则要求，捐赠行为虽未产生直接收入，但需按照公允价值确认增值税销项税额。具体分录为：借：营业外支出——捐赠支出
贷：库存商品（账面成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×税率）。若涉及固定资产捐赠，需先通过固定资产清理科目结转净值，最终差额转入营业外支出。

接受捐赠方的处理则体现资产价值确认原则。当取得捐赠物资时，应按公允价值确认营业外收入，若取得增值税专用发票可抵扣进项税额：借：库存商品/固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入——捐赠利得。这种处理方式既符合资产实际价值计量要求，也实现了税负的合理传导。

在税务处理层面需特别注意：

• 公益性捐赠可享受增值税免税政策，但需留存有效捐赠凭证
• 企业所得税税前扣除需满足年度利润总额12%的限额
• 非货币性捐赠需同时进行：
  1. 视同销售纳税调增（公允价值与成本差额）
  2. 捐赠支出金额的纳税调增（超过利润12%部分）

实务操作中需关注三类特殊情形：

• 固定资产捐赠需先清理净值：
  1. 借：固定资产清理（净值）
     累计折旧
     贷：固定资产（原值）
  2. 借：营业外支出
     贷：固定资产清理
     应交税费——应交增值税
• 现金捐赠直接反映资金流出：
  借：营业外支出
  贷：银行存款
• 免税捐赠需同步完成进项税转出：
  借：营业外支出
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

这些处理逻辑的建立，既遵循了权责发生制的会计基础，也符合实质重于形式的核算原则。财务人员在实务中还需注意捐赠协议的规范性，确保取得合规票据以完善税务备案手续，同时定期核对营业外支出与营业外收入科目的勾稽关系，防范税务风险。