撤柜清仓酒类业务的会计分录应如何区分场景处理？

撤柜清仓酒类业务的会计处理需结合商品实际处置方式，区分正常折价销售、报废或损耗、退回供应商等场景。这类操作不仅涉及库存商品的减少，还可能触发资产减值损失或销售费用的确认。实务中需要根据企业采用的成本核算方法（如加权平均法或个别计价法）精准计算成本结转金额，同时关注税务处理对分录的影响。

对于折价清仓销售场景，核心需完成收入确认与成本结转两步操作。假设某批次酒类原成本价为10万元，清仓售价8万元（含税），采用加权平均法核算成本：借：银行存款/应收账款 80,000
贷：主营业务收入 70,796.46（80,000÷1.13）
应交税费——应交增值税（销项税额） 9,203.54
同时结转成本：
借：主营业务成本 100,000
贷：库存商品 100,000。若存在销售返利，可参照网页1所述将折价部分计入销售费用。

当商品因撤柜发生不可修复的破损或过期报废时，需区分责任归属。若属正常损耗，会计分录为：
借：管理费用——存货损耗 100,000
贷：库存商品 100,000
若因管理不善导致非正常损失，需转出进项税额：
借：营业外支出 113,000
贷：库存商品 100,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000。

对于退回供应商的撤柜商品，需根据退货协议调整往来款项。假设原采购含税价11.3万元已挂应付账款：
借：应付账款 113,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000
贷：库存商品 100,000
银行存款 26,000（若产生退货运费）。此操作需同步更新存货明细账，确保账实相符。

特殊场景中，若撤柜商品转为促销展示品，可参照网页3建议的发出商品处理：
出库时：
借：发出商品 100,000
贷：库存商品 100,000
后续实际销售时再确认收入并结转成本。这种处理既能保持库存台账清晰，又符合收入确认原则中「控制权转移」的核心判断标准。