企业自产自用产品如何进行多场景会计处理？

企业将自产产品用于内部使用时的会计处理，需兼顾会计准则与税法要求，核心在于区分视同销售和成本转账两种模式。根据搜索结果显示，不同用途下的处理逻辑存在显著差异，例如用于职工福利需确认收入，而用于固定资产建造则可能直接结转成本。这种差异源于业务实质是否形成经济利益的流动，以及税务法规对"视同销售"的强制规定。下面从理论框架和实务操作两个层面展开详细分析。

视同销售场景的会计处理需遵循收入确认原则。当自产产品用于职工福利、对外投资或非货币性资产交换时，因其具有商业实质且涉及利益流出，应按公允价值确认收入。例如将成本20,000元、市价30,000元的产品用于职工福利时：借：应付职工薪酬——福利费 35,100元
贷：主营业务收入 30,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5,100元
同时结转成本：借：主营业务成本 20,000元
贷：库存商品 20,000元
这种处理方式既满足《企业会计准则》第14号关于收入确认的要求，又符合税法对"视同销售"的界定。

成本转账模式适用于未产生经济利益转移的资产内部流转。当产品用于在建工程、日常管理或非商业实质的资产交换时，会计处理侧重成本归集而非收入确认。例如将同规格产品用于建造厂房：借：在建工程 20,000元
贷：库存商品 20,000元
但需注意税务处理差异，此时仍需按市价计算增值税：借：在建工程 5,100元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5,100元
这种分离处理体现了会计与税务的差异调整需求。

特殊场景需关注税会差异协调。具体包括：

• 增值税处理：无论会计是否确认收入，均需按市价或组成计税价格计提销项税
• 所得税调整：成本转账模式下需在汇算清缴时调增应纳税所得额
• 消费税处理：应税消费品自用需额外计提消费税额

实务操作中建议建立双重核算机制：

1. 按用途区分业务类型
2. 设置备查簿登记非收入性资产转移
3. 月末核对税会差异台账
4. 年度审计时重点复核特殊交易这种管理模式既能提高核算效率，又能有效防控税务风险。

最后需要强调的是，2020年修订的《企业会计准则解释第15号》明确要求，对自产自用形成的长期资产，其初始成本应包含相关税费。这意味着在建工程等科目除商品成本外，还需包含增值税、消费税等附加税费，这对财务人员的专业判断能力提出了更高要求。