企业支付社保保险费时应如何编制会计分录？

企业在处理社保保险费支付时，涉及计提、缴纳、代扣三个关键环节。根据会计准则要求，社保费需通过应付职工薪酬科目进行归集核算，其中单位承担部分计入成本费用，个人承担部分通过往来科目过渡。整个过程需严格区分单位部分与个人部分，并注意会计科目间的勾稽关系。

社保费用的计提处理
每月末应根据员工工资总额计算社保费单位部分，通过以下分录计提：
借：生产成本/管理费用/销售费用（根据受益部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
该环节需注意费用归属的准确性，例如管理人员社保计入管理费用，生产人员社保计入生产成本。计提比例为当地社保部门规定的企业缴费比例，需定期核对政策变化。

社保费用的实际缴纳
向社保机构支付款项时，需同步处理单位与个人部分：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应收款——代扣社保费（个人部分）
贷：银行存款
此处其他应收款科目用于归集企业为员工垫付的社保个人部分，待后续工资发放时扣回。部分企业可能使用其他应付款科目，这属于核算习惯差异，但本质上都需体现代收代付属性。

工资发放时代扣社保
在支付员工工资环节，需执行代扣操作：
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应收款——代扣社保费（个人部分）
贷：银行存款（实发工资）
该步骤确保企业垫付的社保个人部分得到冲抵，应付职工薪酬——工资科目借方金额为税前工资总额。若员工以现金补缴个人部分，需单独做收款分录：
借：库存现金
贷：其他应收款——代扣社保费

特殊情形处理

• 收到社保缴费单据时，需核对单据金额与账面记录是否一致，若存在差额应调整相关科目
• 采用预缴社保费的企业，需通过预付款项科目过渡，实际结算时再转入应付职工薪酬
• 社保退费或政策减免情形下，应按原计提路径反向冲回相关分录

企业需特别注意会计分期原则，确保费用计入正确期间。建议建立社保台账，详细记录缴费基数、比例、人员变动等信息，并与财务系统数据定期核对。对于跨期缴费的情况，需通过预付账款或应付账款科目进行过渡处理，避免影响当期损益的准确性。