如何正确处理发放奖品给员工的会计分录？

企业在日常经营中通过发放奖品激励员工时，会计处理需根据奖品的性质、发放形式及税务规定进行区分。非货币性福利和职工福利费是两种常见的核算方式，涉及应付职工薪酬、库存商品等科目。此外，需关注增值税进项税额转出和个人所得税代扣代缴等税务处理要求。以下从不同场景展开说明。

若奖品为外购商品，应归类为非货币性福利。其流程分为三步：

1. 购入商品时，按采购成本入账：借：库存商品
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 计提福利时，根据员工所属部门分配费用：借：管理费用/生产成本/销售费用
   贷：应付职工薪酬——非货币性福利
3. 发放奖品时，需转出进项税额并减少库存：借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

若奖品以现金或银行存款直接购买并发放，可计入职工福利费。此时分录简化为两步：

1. 计提福利费：借：管理费用/销售费用——福利费
   贷：应付职工薪酬——福利费
2. 实际支付时：借：应付职工薪酬——福利费
   贷：银行存款/库存现金

特殊情况下，若奖品未完全发放或发票金额与发放金额不符，需调整账务。例如购买1000元奖品仅发放900元且收到全额发票时：

• 计提已发放部分：
  借：费用 900
  贷：应付职工薪酬——福利 900
• 收到发票后冲抵负债并记录应付账款：
  借：应付职工薪酬——福利 1000
  贷：应付账款 1000
  差额100元需根据实际情况处理，如未发放部分转入库存商品或调整预付款项。

税务处理方面需注意：

• 增值税：外购商品作为福利发放时，已抵扣的进项税额需转出；
• 个人所得税：奖品属于员工因任职受雇所得，需并入工资薪金计税。若未代扣个税，企业可能面临税务风险。

综上，企业需结合奖品来源、发放形式和税务合规性选择核算方式，确保账务清晰且符合法规要求。