如何正确处理偿还单位货款的会计分录？

在企业日常经营中，偿还应付账款是维持供应链关系的重要财务行为。根据会计准则要求，该操作需通过规范的会计科目和借贷记账规则准确反映资金流动与负债变动。本文将从基础分录、特殊场景处理及注意事项三个维度展开说明，帮助财务人员建立系统化的账务处理逻辑。

基础会计分录是偿还货款的核心操作。当企业用银行存款支付货款时，需借记应付账款科目以核销负债，同时贷记银行存款科目记录资金流出。具体记账公式为：借：应付账款
贷：银行存款
例如支付供应商50万元货款时，会计分录应体现为：借应付账款50万元，贷银行存款50万元。若采用现金支付，则银行存款科目可替换为现金科目。

特殊场景的账务处理需要关注两点：一是现金折扣的会计调整。假设应付账款100万元，供应商给予2%的现金折扣，实际支付98万元时，会计分录需将折扣差额计入财务费用科目：借：应付账款100万元
贷：银行存款98万元
贷：财务费用2万元；二是预付账款的核销处理。若前期已支付部分预付款，偿还尾款时应通过预付账款科目冲抵：借：应付账款
贷：预付账款
贷：银行存款。

实务操作中需特别注意三大事项：首先须确保应付账款账面余额与实际支付金额完全一致，建议通过银行对账单逐笔核对；其次需及时更新现金流量表，将货款支付归类至经营活动现金流出项目；最后对于长期未支付的应付账款，需定期评估是否存在坏账风险，必要时计提减值准备。财务人员还应建立供应商台账，记录付款周期、折扣政策等关键信息，以提升应付账款管理效率。