银行存款余额减少时应如何编制会计分录？

当企业发现银行存款余额少于账面记录时，会计人员需要系统性地排查原因并执行规范的账务处理。这种差异可能源于未记录的支出、手续费遗漏、记账错误或异常交易，需要结合借贷平衡原则和具体业务背景进行调整。以下是完整的处理流程及对应的会计操作。

首先需确认差异来源。通过逐笔比对银行对账单与会计记录，识别未入账的银行扣款（如手续费、利息支出）或错漏的收支凭证。例如，若发现一笔未记录的银行手续费，应补充以下分录：借：财务费用——手续费
贷：银行存款
此时，银行存款的减少对应费用类科目增加，确保借贷方金额平衡。

若发现应收账款多记导致银行存款虚增，则需冲减收入。假设客户实际支付金额少于原入账金额，调整分录应为：借：主营业务收入（红字）
贷：应收账款
借：应收账款
贷：银行存款
这种处理通过红字冲销和重新确认负债，纠正虚增的银行存款余额。

对于未记录的采购支出，例如已付款但未入账的供应商货款，需补充确认成本并调整存款余额：借：库存商品/应付账款
贷：银行存款
此时银行存款减少对应资产或负债科目的调整，反映真实经济业务。

特殊情况下，若发现内部转账错误（如基本户与专用账户资金误转），需通过内部转账分录修正：借：银行存款——目标账户
贷：银行存款——原账户
该操作仅调整账户间的资金分布，不影响总资产金额。

完成调整后，必须执行审计与复核流程。任何会计分录都需经过独立审核，确保调整依据充分且符合内部控制要求。例如，手续费补充入账需附银行扣款凭证，采购支出调整需核对采购合同与付款单据。

最后需更新财务报表并实施预防措施。通过财务软件重新生成资产负债表和现金流量表，确保数据一致性。建议定期使用自动化对账工具（如畅捷通系统）减少人为差错，同时建立异常交易预警机制，从源头控制银行存款记录偏差。