如何根据门窗销售的不同场景编制会计分录？

企业销售门窗的会计处理需结合销售模式、货物来源和服务性质进行差异化核算。根据《企业会计准则》和财税政策，不同业务场景下会涉及主营业务收入、库存商品、应交税费等科目，同时需区分自产与外购产品的税务处理规则。例如，自产门窗的销售与安装服务需拆分计税，而外购产品可能触发混合销售条款。以下从三个核心维度展开具体分录处理：

一、单纯销售自产门窗
当企业销售自产门窗时，需确认主营业务收入并结转库存商品成本。根据国家税务总局2017年第11号公告，销售自产货物不构成混合销售，会计分录分为两步：

1. 收入确认阶段：
   借：应收账款/银行存款
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 成本结转阶段：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

二、销售附带安装服务
若合同包含安装服务（如门窗企业提供上门安装），需根据货物来源选择处理方式：

• 自产门窗+安装服务
  需按兼营行为分别核算，门窗销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。例如含税总价800万元中，750万元为门窗款，50万元为安装费：

  • 销售部分：
    借：银行存款 750万
    贷：主营业务收入 663.72万（750/1.13）
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）86.28万
  • 安装部分：
    借：银行存款 50万
    贷：其他业务收入 45.87万（50/1.09）
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4.13万

• 外购门窗+安装服务
  根据财税〔2016〕36号文件，该情形构成混合销售，需全额按13%税率计税。例如含税总价30万元的防盗门销售安装合同：
  借：银行存款 30万
  贷：主营业务收入 26.55万（30/1.13）
  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.45万
  同时结转外购成本：
  借：主营业务成本 20万
  贷：库存商品 20万

三、特殊业务场景处理
对于复杂销售模式，还需注意以下要点：

1. 预收款处理：收取定金时通过预收账款科目过渡，待交付后转入收入；
2. 进项税额转出：若外购门窗用于非应税项目（如不动产在建工程），需将已抵扣进项税转出：
   借：在建工程
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3. 费用归集：运输费、安装人工费等附加成本，计入销售费用或工程施工科目

实务操作中，企业需根据合同条款判断是否满足收入确认条件，同时关注增值税链条完整性。例如房地产企业采购门窗用于开发项目时，应计入开发成本—配套设施费；建筑施工企业则通过工程施工—合同成本归集材料费。通过精准匹配业务实质与会计政策，既能确保核算合规性，又能优化税务成本管理。