如何处理公司赠送物资的会计分录？

企业在经营活动中常通过赠送物资进行促销或客户维护，其会计处理需结合物资来源、赠送对象及税务要求综合判断。根据会计准则和税法规定，赠品需根据用途和性质选择不同的会计科目，并关注视同销售、进项税额抵扣等核心概念。以下是具体操作要点：

一、外购赠品用于客户或市场推广

当企业外购物资用于无偿赠送客户或促销活动时，需遵循视同销售原则。根据《增值税暂行条例实施细则》，此类行为需按市场价计算销项税额，同时允许抵扣进项税。

1. 购进赠品时：
   借：库存商品—赠品
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 赠出时：
   借：销售费用/业务招待费（含视同销售成本及税费）
   贷：库存商品—赠品
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（按市场价计算）
   例如，企业外购价值1万元的礼品赠予客户，市场价1.2万元，增值税率13%。此时需按1.2万元确认销项税额（1.2万×13%），计入费用。

二、外购赠品用于员工福利

若赠品用于员工福利（如节日礼品），增值税处理与赠送客户不同：

1. 购进时：
   借：库存商品
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 发放时：
   借：应付职工薪酬—福利费
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
   此场景下，因福利用途属于个人消费，进项税额不得抵扣，需做转出处理。

三、自产产品作为赠品的处理

企业将自产产品用于赠送时，需按公允价值确认收入并结转成本：

1. 视同销售确认收入：
   借：销售费用
   贷：主营业务收入（按市场价）
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   例如，某公司赠送自产商品成本5万元，市场价8万元，需确认8万元收入及对应税费，同时结转5万元成本。

四、特殊场景的税务与会计协调

1. 企业所得税：无论赠送对象是谁，均需按视同销售调整收入与成本。例如，外购礼品成本9万元、市场价10万元，需在企业所得税申报表中调增收入10万元并调减成本9万元。
2. 个人所得税：
   • 赠员工需并入工资薪金所得计税；
   • 赠客户若属于促销性质且金额较小（如单次不超过500元），可免缴个税，否则按偶然所得20%代扣代缴。

五、常见误区与合规建议

1. 避免混淆科目：赠品费用应根据用途选择销售费用（促销）、业务招待费（客户关系）或职工福利费，不可随意计入营业外支出。
2. 税务风险防控：
   • 确保视同销售价格公允，避免被税务机关核定补税；
   • 保留赠品发放记录（如签收单）以证明业务真实性。
3. 软件辅助：使用专业财务软件（如好会计）可自动化生成分录，减少人为错误并提高效率。

通过上述分场景处理，企业既能满足会计准则要求，又能合规应对税务风险。实际操作中需结合业务实质，必要时咨询专业机构以优化财税策略。